A公司擬添置一臺(tái)設(shè)備,有關(guān)資料如下: (1)如果自行購(gòu)置該設(shè)備,預(yù)計(jì)購(gòu)置成本400萬(wàn)元。 (2)為了保證設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn),每年需支付維護(hù)費(fèi)用10萬(wàn)元。 (3)該設(shè)備也可以通過(guò)租賃方式取得每年租金120萬(wàn)元,在每年末支付;租賃期4年,租賃期內(nèi)不得撤租。租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓。租賃公司負(fù)責(zé)租賃期內(nèi)設(shè)備的維護(hù)。 (4)該項(xiàng)設(shè)備的稅法折舊年限為5年,法定殘值率為5%,預(yù)計(jì)該設(shè)備4年后變現(xiàn)價(jià)值80萬(wàn)元。 (5)已知A公司適用的所得稅稅率為25%,稅前借款(有擔(dān)保)利息率為8%。 要求:計(jì)算租賃凈現(xiàn)值,分析A公司應(yīng)通過(guò)自行購(gòu)置還是租賃取得該設(shè)備。
子健
于2022-04-11 08:06 發(fā)布 ??743次瀏覽
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何何老師
職稱: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師
2022-04-11 08:20
①租賃方案:
租賃期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,屬于融資租賃,所以租賃費(fèi)不可在稅前扣除。
租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=120×4=480(萬(wàn)元)
租賃資產(chǎn)的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬(wàn)元)
②自購(gòu)方案:
自行購(gòu)置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬(wàn)元)
第4年末設(shè)備賬面價(jià)值=400-76×4=96(萬(wàn)元)
第4年末回收余值相關(guān)流量=80+(96-80)×25%=84(萬(wàn)元)
稅后有擔(dān)保利息率=8%×(1-25%)=6%
相關(guān)問題討論

①租賃方案:
租賃期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,屬于融資租賃,所以租賃費(fèi)不可在稅前扣除。
租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=120×4=480(萬(wàn)元)
租賃資產(chǎn)的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬(wàn)元)
②自購(gòu)方案:
自行購(gòu)置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬(wàn)元)
第4年末設(shè)備賬面價(jià)值=400-76×4=96(萬(wàn)元)
第4年末回收余值相關(guān)流量=80+(96-80)×25%=84(萬(wàn)元)
稅后有擔(dān)保利息率=8%×(1-25%)=6%
2022-04-11 08:20:07

參考答案:
①租賃方案:
租賃期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,屬于融資租賃,所以租賃費(fèi)不可在稅前扣除。
租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=120×4=480(萬(wàn)元)
租賃資產(chǎn)的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬(wàn)元)
②自購(gòu)方案:
自行購(gòu)置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬(wàn)元)
第4年末設(shè)備賬面價(jià)值=400-76×4=96(萬(wàn)元)
第4年末回收余值相關(guān)流量=80+(96-80)×25%=84(萬(wàn)元)
稅后有擔(dān)保利息率=8%×(1-25%)=6%
由于租賃凈現(xiàn)值大于0,所以應(yīng)當(dāng)選擇租賃方案。
2022-04-14 20:16:38

①租賃方案:
租賃期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,屬于融資租賃,所以租賃費(fèi)不可在稅前扣除。
租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=120×4=480(萬(wàn)元)
租賃資產(chǎn)的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬(wàn)元)
②自購(gòu)方案:
自行購(gòu)置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬(wàn)元)
第4年末設(shè)備賬面價(jià)值=400-76×4=96(萬(wàn)元)
第4年末回收余值相關(guān)流量=80%2B(96-80)×25%=84(萬(wàn)元)
稅后有擔(dān)保利息率=8%×(1-25%)=6%
租賃凈現(xiàn)值如下圖:
2022-04-11 12:41:59

參考答案:
①租賃方案:
租賃期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,屬于融資租賃,所以租賃費(fèi)不可在稅前扣除。
租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=120×4=480(萬(wàn)元)
租賃資產(chǎn)的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬(wàn)元)
②自購(gòu)方案:
自行購(gòu)置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬(wàn)元)
第4年末設(shè)備賬面價(jià)值=400-76×4=96(萬(wàn)元)
第4年末回收余值相關(guān)流量=80+(96-80)×25%=84(萬(wàn)元)
稅后有擔(dān)保利息率=8%×(1-25%)=6%
2022-04-09 13:48:37

參考答案:
①租賃方案:
租賃期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,屬于融資租賃,所以租賃費(fèi)不可在稅前扣除。
租賃資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=120×4=480(萬(wàn)元)
租賃資產(chǎn)的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬(wàn)元)
②自購(gòu)方案:
自行購(gòu)置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬(wàn)元)
第4年末設(shè)備賬面價(jià)值=400-76×4=96(萬(wàn)元)
第4年末回收余值相關(guān)流量=80+(96-80)×25%=84(萬(wàn)元)
稅后有擔(dān)保利息率=8%×(1-25%)=6%
2022-04-09 13:48:41
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