A公司擬添置一臺設備,有關資料如下: (1)如果自行購置該設備,預計購置成本400萬元。 (2)為了保證設備的正常運轉,每年需支付維護費用10萬元。 (3)該設備也可以通過租賃方式取得每年租金120萬元,在每年末支付;租賃期4年,租賃期內不得撤租。租賃期屆滿時租賃設備所有權不轉讓。租賃公司負責租賃期內設備的維護。 (4)該項設備的稅法折舊年限為5年,法定殘值率為5%,預計該設備4年后變現價值80萬元。 (5)已知A公司適用的所得稅稅率為25%,稅前借款(有擔保)利息率為8%。 要求:計算租賃凈現值,分析A公司應通過自行購置還是租賃取得該設備。
子健
于2022-04-11 08:06 發布 ??743次瀏覽
- 送心意
何何老師
職稱: 注冊會計師,中級會計師,初級會計師,審計師,稅務師
2022-04-11 08:20
①租賃方案:
租賃期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,屬于融資租賃,所以租賃費不可在稅前扣除。
租賃資產的計稅基礎=120×4=480(萬元)
租賃資產的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬元)
②自購方案:
自行購置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬元)
第4年末設備賬面價值=400-76×4=96(萬元)
第4年末回收余值相關流量=80+(96-80)×25%=84(萬元)
稅后有擔保利息率=8%×(1-25%)=6%
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①租賃方案:
租賃期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,屬于融資租賃,所以租賃費不可在稅前扣除。
租賃資產的計稅基礎=120×4=480(萬元)
租賃資產的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬元)
②自購方案:
自行購置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬元)
第4年末設備賬面價值=400-76×4=96(萬元)
第4年末回收余值相關流量=80+(96-80)×25%=84(萬元)
稅后有擔保利息率=8%×(1-25%)=6%
2022-04-11 08:20:07

參考答案:
①租賃方案:
租賃期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,屬于融資租賃,所以租賃費不可在稅前扣除。
租賃資產的計稅基礎=120×4=480(萬元)
租賃資產的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬元)
②自購方案:
自行購置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬元)
第4年末設備賬面價值=400-76×4=96(萬元)
第4年末回收余值相關流量=80+(96-80)×25%=84(萬元)
稅后有擔保利息率=8%×(1-25%)=6%
由于租賃凈現值大于0,所以應當選擇租賃方案。
2022-04-14 20:16:38

①租賃方案:
租賃期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,屬于融資租賃,所以租賃費不可在稅前扣除。
租賃資產的計稅基礎=120×4=480(萬元)
租賃資產的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬元)
②自購方案:
自行購置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬元)
第4年末設備賬面價值=400-76×4=96(萬元)
第4年末回收余值相關流量=80%2B(96-80)×25%=84(萬元)
稅后有擔保利息率=8%×(1-25%)=6%
租賃凈現值如下圖:
2022-04-11 12:41:59

參考答案:
①租賃方案:
租賃期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,屬于融資租賃,所以租賃費不可在稅前扣除。
租賃資產的計稅基礎=120×4=480(萬元)
租賃資產的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬元)
②自購方案:
自行購置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬元)
第4年末設備賬面價值=400-76×4=96(萬元)
第4年末回收余值相關流量=80+(96-80)×25%=84(萬元)
稅后有擔保利息率=8%×(1-25%)=6%
2022-04-09 13:48:37

參考答案:
①租賃方案:
租賃期/可使用年限=4/5=80%,大于75%,屬于融資租賃,所以租賃費不可在稅前扣除。
租賃資產的計稅基礎=120×4=480(萬元)
租賃資產的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬元)
②自購方案:
自行購置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬元)
第4年末設備賬面價值=400-76×4=96(萬元)
第4年末回收余值相關流量=80+(96-80)×25%=84(萬元)
稅后有擔保利息率=8%×(1-25%)=6%
2022-04-09 13:48:41
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