Luuuuu＾ 追問

2022-04-07 10:07

然后即征即退的政策都要符合哪些條件？好像有聽說什么稅負超3%就可以享受即征即退的了？

樸老師 解答

2022-04-07 10:12

同學你好
實際稅負超3%即征即退
1．銷售自行開發的軟件產品
為促進軟件產業發展，推動我國信息化建設，《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按適用稅率（2018年5月1日前為17%，2018年5月1日至2019年3月31日為16%，2019年4月1日起為13%）征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。軟件產品即征即退政策最早的起始執行期限可追溯至2000年6月24日。
軟件產品增值稅即征即退稅額的計算分為三個步驟：
第一步，以當期軟件產品銷項稅額減去當期軟件產品可抵扣進項稅額，計算當期軟件產品增值稅應納稅額；
第二步，以當期軟件產品銷售額乘以3%，計算當期軟件產品按政策規定增值稅應負擔稅額；
第三步，比較前兩步計算結果，如應納稅額大于應負擔稅額，即征即退稅額大于零，稅務機關應按規定及時辦理退稅。

超額稅負即征即退政策下，銷售額準確計算，對應退稅額的確定至關重要。具體計算時需要關注兩點：
一是，嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額，在計算當期嵌入式軟件產品銷售額時，需剔除當期計算機硬件、機器設備的銷售額。
二是，增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。
此外，將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品也可享受此項即征即退政策。所謂本地化改造，是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，不包括單純對進口軟件產品進行漢字化處理情形。
2.銷售軟件產品同時收取的培訓費、維護費等費用
實務中，銷售軟件產品通常會發生一定的培訓和后續維護費用。《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》規定，納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。
3．動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件
為促進我國動漫產業發展，《財政部、國家稅務總局關于動漫產業增值稅和營業稅政策的通知》規定，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。
自主開發生產的動漫軟件，指動漫企業自主創作、研發、設計、生產、制作、表演的，以創意為核心，以動畫、漫畫為表現形式，包含動漫圖書、報刊、電影、電視、音像制品、舞臺劇和基于現代信息技術傳播手段的動漫新品種等動漫直接產品。
界定享受即征即退的動漫軟件，需要關注兩個必須，即必須是自主開發生產的，不包括既無自主知識產權，也無核心競爭力的簡單外包、制造和模仿的動漫產品；必須是動漫直接產品，不包含與動漫形象有關的服裝、游戲、玩具等衍生產品。
動漫產業增值稅即征即退政策最早的起始執行期限可追溯至2009年1月1日，《財政部、國家稅務總局關于延續動漫產業增值稅政策的通知》已將該政策執行期限延至2020年12月31日。
4．提供管道運輸服務
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第二條第（一）項規定，一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。所稱增值稅實際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務實際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務取得的全部價款和價外費用的比例。
5．有形動產融資租賃及有形動產融資性售后回租服務
融資租賃屬于租賃服務，而融資性售后回租屬于貸款服務，此項即征即退政策僅限于有形動產的融資租賃和融資性售后回租。文件附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第二條第（二）項規定，經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務的，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。