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送心意

陳詩(shī)晗老師

職稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-03-31 15:34

你好,同學(xué)。
借,營(yíng)業(yè)外支出
累積攤銷(xiāo)
貸,無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi),增值稅

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你好,同學(xué)。 借,營(yíng)業(yè)外支出 累積攤銷(xiāo) 貸,無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi),增值稅
2022-03-31 15:34:46
借:資本公積貸:固定資產(chǎn)等
2018-07-30 09:37:41
借:資本公積貸:固定資產(chǎn),母公司:借:固定資產(chǎn)貸:資本公積
2018-07-30 09:43:44
企業(yè)接受代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng),按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合收入確認(rèn)條件的,通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益;但是,企業(yè)接受非控股股東(或非控股股東的子公司)直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng),經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入,應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積)。企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整,其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃,通過(guò)讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的,企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積),減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值,并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。控股股東按照破產(chǎn)重整計(jì)劃讓渡了所持有的部分該企業(yè)股權(quán)向企業(yè)債權(quán)人償債的,該企業(yè)也按此原則處理。 由此可見(jiàn),企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)無(wú)論控股股東,還是非控股股東的投入,均分為兩種情形,符合收入確認(rèn)條件的,作為收入處理,否則作為資本金(資本公積)處理。即分別如下: 第一,如果企業(yè)接受代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理如下: 借:應(yīng)付賬款 貸:資本公積/營(yíng)業(yè)外收入 第二,企業(yè)無(wú)償接受劃入資產(chǎn)做捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理如下: 借:固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:營(yíng)業(yè)外收入 2、100%直接控制的母子公司之間,母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付的會(huì)計(jì)處理 100%直接控制的母子公司之間,母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),母公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按沖減實(shí)收資本(包括資本公積)處理,子公司按接受投資處理,母子公司的會(huì)計(jì)處理如下: (1)母公司會(huì)計(jì)處理: 借:資本公積/實(shí)收資本 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(劃轉(zhuǎn)的股權(quán))或資產(chǎn) (2)子公司會(huì)計(jì)處理: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(劃轉(zhuǎn)的股權(quán))或資產(chǎn) 貸:資本公積 A公司持有B公司100%股權(quán),該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)成本均為5000萬(wàn)元;A公司同時(shí)持有M公司30%股權(quán),計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn),公允價(jià)值為1000萬(wàn)元;B公司已經(jīng)持有M公司70%股權(quán),投資計(jì)稅基礎(chǔ)為1400萬(wàn)元。2015年6月,A公司進(jìn)行了集團(tuán)重組,將其持有的M公司30%股權(quán)劃轉(zhuǎn)給全資子公司B公司,重組后,B公司持有M公司100%股份,A、B公司做賬如下: A公司: 借:資本公積/實(shí)收資本 600萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司 600萬(wàn) B公司: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——M公司 600萬(wàn) 貸:資本公積 600萬(wàn) 3、100%直接控制的母子公司之間,子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),子公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付的會(huì)計(jì)處理 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào))第一條第三款的規(guī)定,100%直接控制的母子公司之間,子公司向母公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn),子公司沒(méi)有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按收回投資處理,或按接受投資處理,子公司按沖減實(shí)收資本處理。母公司應(yīng)按被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ),相應(yīng)調(diào)減持有子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),則母子的會(huì)計(jì)處理如下: (1)母公司會(huì)計(jì)處理: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(劃轉(zhuǎn)的股權(quán))或資產(chǎn) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——子公司/資本公積 (2)子公司會(huì)計(jì)處理: 借:資本公積 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(劃轉(zhuǎn)的股權(quán))或資產(chǎn) 例如、A公司持有B公司100%股權(quán),該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)及會(huì)計(jì)成本均為5000萬(wàn)元;B公司持有M公司30%股權(quán),計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn),公允價(jià)值為1000萬(wàn)元;A公司持有M公司70%股權(quán),該項(xiàng)投資計(jì)稅基礎(chǔ)為1400萬(wàn)元。2015年6月,A、B公司進(jìn)行了集團(tuán)重組,B公司將其持有的M公司30%股權(quán)劃轉(zhuǎn)給母公司A公司,投資時(shí)B公司留存收益為300萬(wàn)元。重組后,A公司持有M公司100%股份,A、B公司做賬如下: B公司: 借:資本公積/實(shí)收資本 600萬(wàn) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—M公司 600萬(wàn) A公司: 借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—M公司 600萬(wàn) 貸:資本公積 600萬(wàn)
2019-04-22 11:09:39
母公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓?zhuān)曂N(xiāo)售行為。 母公司方面確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本,按照市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)收入。 子公司方面接受捐贈(zèng),確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入即可,按照市場(chǎng)價(jià)格。
2018-05-09 23:53:45
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