651356 追问

2017-03-16 10:32

謝謝老師！

王雁鳴老師 解答

2017-03-15 16:56

您好，餐飲發票不可以抵扣增值稅，住宿費可以抵扣增值稅。

王雁鳴老師 解答

2017-03-16 10:27

您好，原因就的稅法規定，哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，請詳見下面內容。 
（一）一般規定：1、非增值稅專用發票；2、偽造的；3、票物不相符；4、全部聯次非一次開具；5、未按照規定時限開具；6、項目內容填寫有誤；7、涂改、字跡不清晰；8、其他與國家稅務總局統一印制的票樣不相符的專用發票。 
（二）“身份”不能：1、增值稅小規模納稅人；2、一般納稅人會計核算不健全或不能夠提供準確稅務資料的；3、應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。 
（四）“抵扣憑證”不能：1、增值稅扣稅憑證不符合法律法規；2、納稅人資料不齊全的；3、提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，未按照規定開具紅字增值稅專用發票的；4、納稅人取得虛開的增值稅專用發票。 
附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條： 
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。 
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 
（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。 
（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 
（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 
（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。 
本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。 
 
不能抵扣發票 
（一）票款不一致不能抵扣 
國稅發192號中規定：“購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。” 
（二）對***不能抵扣 
"對***"是指購貨方在發生"銷售退回"時，為了規避開紅字發票的麻煩，由退貨企業再開一份銷售專用發票視同購進后又銷售給了原生產企業的行為。《增值稅暫行條例實施細則》第十一條中有規定，企業如果發生銷貨退回行為，應按規定開具紅字發票，如果不按規定開具紅字發票，重***的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減，因此將會被重復計稅，增加稅收負擔。 
（三）過渡期間三種發票不能抵扣 
1、營改增前購買，稅改后收到營改增前簽訂的材料采購合同，已經履行合同，但建筑材料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的項目，而且營改增后才付款給供應商而收到材料供應商開具的增值稅專用發票。 
2、營改增前購買，稅改后付款營改增前采購的材料已經用于營改增前已經完工的工程建設項目，營改增后才支付采購款，而收到供應商開具的增值稅專用發票。 
3、過渡期間的非工程采購營改增之前采購的設備、勞保用品、辦公用品并支付款項，但營改增后收到供應商開具的增值稅專用發票。 
盡管都在營改增后收到抵扣發票，但只要合同履行或收到材料在營改增之前，那么這些過渡期間的發票就不能抵扣! 
（四）沒有銷售清單不能抵扣 
供應商未開具銷售清單而開具了“材料一批”、匯總運輸發票、辦公用品和勞動保護用品的發票不能抵扣。 
國稅發156號第十二條規定：一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的，同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發票專用章。 
（五）集體福利的專用發票不得抵扣 
購進用于集體福利或個人消費的貨物或者應稅勞務以及隨之發生的運輸費、銷售免稅貨物的運輸費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理。但購進既用于增值稅應稅項目也用于集體福利或者個人消費的使用期限超過12個月的機械、機器、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等固定資產，其進項稅額允許抵扣。 
購進貨物如果用于企業職工福利，專用發票不能用來抵扣，像企業購買的飲水機、飲用水、微波爐。 
但同一種物品，如果規定的使用用途不同，憑證就有可能從不能抵扣變為可以抵扣：例如一家報社，如果它購買的電視機，安裝在單位職工宿舍里，或者職工餐廳，那就是職工的一項福利，則不能抵扣。可如果它購買的電視機用在采訪工作中，專門為體育新聞采訪部門購買，便于體育記者收看球賽直播來寫新聞稿，那就是為了它的新聞產品的生產，這就可以抵扣。 
2014年“交通運輸業和部分現代服務業”營改增以后，以企業名義購買的進口豪華轎車，只要是企業生產經營使用，進口的豪華轎車也可于企業抵扣。 
（六）非正常損失材料發票不得抵扣 
發生非正常損失的材料和運輸費用中含有的進項稅金，例如，工地上被盜竊的鋼材、水泥，由財稅106號附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條 
第(二)項規定，非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 
第(三)項規定：非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 
（七）按2%征收的固定資產不能抵扣 
銷售2009年之前購置的固定資產按簡易2%征收不能作為進項稅抵扣。主要是2009年之前固定資產的增值稅發票是不能抵扣的，要按發票總額計入固定資產成本。而現在固定資產是可以抵扣進項稅的，為了減輕銷售企業的納稅負擔，就可以減按2%繳納增值稅。 
（八）獲得的專用發票超過180天 
根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函[2009]617號)第一條規定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、(貨物運輸增值稅專用發票)和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。基于此規定，獲得的增值稅專用發票超過法定認證期限180天不可以抵扣進項稅額。 
（九）固定資產以下三種情況 
納稅人已抵扣進項稅額的固定資產發生以下三項所列情形的，應在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 
不得抵扣的進項稅額=固定資產凈值×適用稅率 
(一)用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； 
(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； 
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； 
(所稱固定資產凈值，是指納稅人按照財務會計制度計提折舊后計算的固定資產凈值。) 
（十）四種進項不允許抵扣 
1、增值稅小規模納稅人購進貨物取得的發票不允抵扣進項稅額。 
2、增值稅一般納稅人在以小規模納稅人身份經營期(新開業申請增值稅一般納稅人認定受理審批期間除外)購進的貨物或者應稅勞務取得的增值稅發票，其進項稅額不允許抵扣。 
3、增值稅一般納稅人在認定批準的月份(新開業批準為增值稅一般納稅人的除外)取得的增值稅發票不允許抵扣進項稅。 
4、增值稅一般納稅人從小規模納稅人購進貨物或者應稅勞務取得普通發票(購進農產品除外)不允許抵扣進項稅額。 
（十一）以下三種情況不能抵扣 
1、增值稅一般納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票不符合法律、行政法規或國務院財政、稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不允許從銷項稅額中抵扣。 
2、輔導期增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書交叉稽核比對沒有返回比結果或比對不符時，其進項稅額不允許抵扣。 
3、實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得進口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進項稅額不允許抵扣。 
雖然專用發票有無法認證、納稅人識別號不符以及發票代碼、號碼不符等情形之一的，其進項稅額不允許抵扣。但購買方可要求銷售方重新開具專用發票，重新認證通過后在規定時間內仍可申報抵扣。 
（十二）五種減免稅不能抵扣 
1、購進免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國有糧食企業購進免稅糧食除外)，其進項稅額不允許抵扣。 
2、購進用于免征增值稅項目的貨物或者應稅勞務以及隨之發生的運輸費、銷售免稅貨物的運輸費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已申報抵扣的應作進項稅額轉出處理。 
3、納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。 
4、免稅貨物恢復征稅后，收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進項稅額不允許抵扣。 
5、進口貨物減免的進口環節增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿易進口環節減征的增值稅稅款，不得作為進口貨物的進項稅額抵扣。 
（十三）作廢及停止抵扣的增值稅發票 
1、取得作廢增值稅抵扣憑證，其進項稅額不允許抵扣。 
2、納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應稅勞務的進項稅額，不得結轉到經批準準許抵扣進項稅額時抵扣。 
3、增值稅一般納稅人在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額，不得在恢復抵扣進項稅額資格后進行抵扣。 
（十四）未申請一般納稅人認定的不能抵扣 
增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不允許抵扣進項稅額。 
增值稅一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，其取得的進項稅額也不允許抵扣。 
（十五）購進貨物退回不能抵扣 
增值稅一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進項稅額，應從發生購進貨物退出或折讓當期的進項稅額中扣減。 
（十六）增值稅勞務劃分不清 
一般納稅人兼營免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 
不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額÷當月全部銷售額、營業額合計