王雁鳴老師 解答

2017-03-02 18:45

您好，每年進行企業所得稅匯算清繳時，需要注意有可能進行調整的項目包括以下部分（不一定非常全）：  
  三項經費的計提（職工福利費、工會經費、教育費附加）  
  營業外支出（捐贈、罰金、罰息）  
  業外招待費、廣告費  
  稅金（增值稅不允許稅前扣除，代繳的個人所得稅不允許稅前扣除）  
  白條做帳部分，需要自行挑出來。  
  固定資產折舊（不符合稅法部分，如加速折舊或者計提比例高出稅法規定）  
  無形資產攤銷、低值易耗品攤銷（這兩項一般不會出現問題吧）  
  收到的補貼款，有的不需要納稅的，做調減，要的需要納稅的做調增。 
 
  調整沒有具體公式。只按照稅法規定的比例進行計算就行了，超出部分進行調整，沒有超出的，據實扣除。 
  比如三項經費，分別是依據發放工資的14%、2%、2.5%部分計算，超出了，做納稅調增。 
  營業外支出，捐贈是會計利潤的12%，按照會計利潤乘以12%計算，超出部分做納稅調增，沒有的，據實扣除。這里面注意。有的是全額扣除的，不需要做納稅調整的，比如向四川汶川地震捐款，不計算比例，全額扣除，項目需要你在稅法的涉稅文件中找具體答案吧，我一時給你寫不全。涉及行政的罰款部分全部剔除，不能稅前扣除。 
  業務招待費，當年主營業務收入的0.5%與實際發生的60%，二者從低。 
  等等，沒有具體公式，得一項一項進行計算比較。 
 
  三項經費就是指職工福利費、職工教育經費和工會經費，職工教育經費是指企業為了培養本企業職工學習，提高知識量或者是本企業技術操作等項而設置的一項費用。不是指地稅局征收的教育費附加款。

王雁鳴老師 解答

2017-03-02 21:27

您好，不客氣。