阿白 追問

2021-12-25 10:10

老師江通俗一點可以嗎？

紫藤老師 解答

2021-12-25 10:11

應納稅所得額=①收入總額—②不征稅收入—③免稅收入—④準予扣除項目金額—⑤允許彌補以前年度虧損


你看看這個公式，如果你沒有利潤，不交所得稅

阿白 追問

2021-12-25 10:12

沒有第五項

紫藤老師 解答

2021-12-25 10:12

應納稅所得額=①收入總額—②不征稅收入—③免稅收入—④準予扣除項目金額

阿白 追問

2021-12-25 10:14

不征收收入是什么？免稅收入又是哪一項？準予扣除項目金額又是？

紫藤老師 解答

2021-12-25 10:15

不征稅收入是指從性質和根源上不屬于企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務并不作為應納稅所得額組成部分的收入。如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。


免稅收入是指屬于企業的應稅所得但按照稅法規定免予征收企業所得稅的收入。免稅收入包括：國債利息收入、有指定用途的減免或返還的流轉稅、不計入損益的補貼項目、納入財政預算或財政專戶管理的各種基金、不征稅收入和免稅收入的銀行存款利息。


企業所得稅部分扣除項目的具體范圍和標準
1．  借款利息支出
（1）       納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，包括納稅人之間相互拆借的利息支出，按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。所稱金融機構，是指各類銀行、保險公司以及經中國人民銀行批準從事金融業務的非銀行金融機構。利息支出，是指建造、購進的固定資產竣工決算投產后發生的各項貸款利息支出。但是，建造、購進的固定資產在尚未竣工決算投產前的利息，應全部計入該項固定資產原值，不得扣除。此外，納稅人經批準集資的利息支出就不高于同期、同類商業銀行貸款利率的部分也允許扣除，超過部分不得扣除。
（2）       從事房地產開發業務的納稅人為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生的，應計入有關房地產的開發成本。
（3）       納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
（4）       納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，符合《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第六條和《企業所得稅扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第三十六條規定的可以直接扣除，不需要計入有關投資的成本。
（5）       電信企業經國務院和國家發改委批準發行的企業債券屬于企業正常的借款費用，所支付的利息，允許企業在計算當期應納稅所得額時據實扣除。
有關借款費用是否資本化，需注意以下幾方面情況：
（1）       購置固定資產時，如果發生非正常中斷且中斷時間較長的，其中斷期間發生的借款費用，不計入所購置固定資產的成本，直接在發生當期扣除；但如果中斷是使購置固定資產達到可使用狀態所必需的程序，則中斷期間發生的借款費用，仍應予資本化。
（2）       企業借款除非明確指明用于開發無形資產，一般情況下，不將非指明用途的借款費用分配計入無形資產成本。如果企業自行研制開發無形資產的費用，已按技術開發費（研究開發費）進行歸集，有關開發所需借款的利息費用按技術開發費用的有關規定，可以直接計入發生當期的管理費用，而不予資本化。
（3）       借款費用是否資本化與借款期間長短無直接關系。如果某納稅年度企業發生長期借款，并且沒有指定用途，當期也沒有發生購置固定資產支出，則其借款費用全部可直接扣除。但從事房地產開發業務的企業除外。
（4）       企業籌建期間發生的長期借款費用，除購置固定資產、對外投資而發生的長期借款費用外，計入開辦費。
2．  工資、薪金支出