甲公司為上市公司，2x19年12月31日，以21 909.19萬元(包括交易費用9.19萬元)的價格購入乙公司于2x19年1月1日發行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬元，付息日為每年1月5日，票面年利率為6%。甲公司確定該債券實際利率為5%。甲公司于每年年末計提債券利息:根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為:以攤余成本計量的金融資產。。要求:根據以上資料，編制債權投資的相關會計分錄。

答： 同學你好、 2×19年12月31日購入債券： ①劃分為債權投資： 借：債權投資——成本　　20 000 應收利息　　　　　　 1 200 債權投資——利息調整　 709.19 貸：銀行存款　　　　　　21 909.19 ②劃分其他債權投資 借：其他債權投資——成本　　20 000 應收利息　　　　　　　　 1 200 其他債權投資——利息調整　 709.19 貸：銀行存款　　　　　　　　21 909.19 （2）2×20年1月5日，收到乙公司發放的債券利息，存入銀行。（兩種分錄一樣） 借：銀行存款　　1 200 貸：應收利息　　1 200 （3）2×20年12月31日，確認實際利息收入；年末該債券的公允價值為21 000萬元。 劃分為債權投資： ①應收利息＝20 000×6%＝1 200 ②實際利息收入＝20 709.19×5%＝1 035.46 ③利息調整＝1 200－1 035.46＝164.54 借：應收利息　　　　　　　　　1 200 貸：債權投資 ——利息調整 　　　164.54 投資收益　　　　　　　　　1 035.46 劃分為其他債權投資 借：應收利息　　　　　　　　　1 200 貸：其他債權投資——利息調整　　164.54 投資收益　　　　　　　　　1 035.46 按照攤余成本進行后續計量，不需要編制分錄。 劃分為其他債權投資： 公允價值變動＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 借：其他債權投資——公允價值變動　455.35 貸：其他綜合收益　　　　　　　　　455.35 劃分為債權投資： ①2×20年末債權投資的賬面余額＝20 709.19－164.54＝20 544.65（萬元） ②年末債權投資的賬面價值＝20 544.65（萬元） 劃分為其他債權投資： ①2×20年末其他債權投資賬面余額＝20 544.65（萬元） ②年末其他債權投資的賬面價值＝21 000（萬元） （4）2×21年1月5日，收到利息（略）。 （5）2×21年12月31日，確認實際利息收入；2×21年12月31日公允價值為20 700萬元。不考慮減值因素。 劃分為債權投資 ①應收利息＝20 000×6%＝1 200（萬元） ②實際利息收入＝20 544.65×5%＝1 027.23（萬元） ③利息調整＝1 200－1 027.23＝172.77（萬元） 借：應收利息　　　　　　　　　1 200 　　貸：債權投資——利息調整　　　　172.77 　　　　投資收益　　　　　　　　　1 027.23 ④按照攤余成本進行后續計量，不需要編制分錄。 劃分為其他債權投資 ①應收利息＝同左 ②實際利息收入＝同左 ③利息調整＝同左 借：應收利息　　　　　　　　1 200 貸：其他債權投資——利息調整　172.77 投資收益　　　　　　　　1 027.23 ④公允價值變動 ＝20 700－（21 000－172.77） ＝－127.23（萬元） 借：其他綜合收益　　　　　　　　　127.23 貸：其他債權投資——公允價值變動　127.23 【提示】 劃分為債權投資 ①2×21年年末債權投資賬面余額＝20 544.65－172.77＝20 371.88（萬元） ②2×21年年末債權投資的賬面價值＝20 371.88（萬元） 劃分為其他債權投資 ①2×21年末其他債權投資賬面余額＝20 544.65－172.77＝20 371.88（萬元） ②2×21年年末其他債權投資的賬面價值＝20 700（萬元） （6）2×22年1月5日，收到利息：（略）。 （7）2×22年1月6日，甲公司出售全部該債券，取得價款20 800萬元。（在此只針對其他債權投資進行講解） ①“成本”＝20 000（萬元） ②“利息調整”＝（1）709.19－（3）164.54－（5）172.77＝371.88（萬元） ③“公允價值變動”＝（3）455.35－（5）127.23＝328.12（萬元） ④會計處理 借：銀行存款　　　　　　　　　　　 20 800 其他綜合收益　　　　　　　　　　　328.12 貸：其他債權投資——成本　　　　 20 000 ——利息調整　　　　371.88 ——公允價值變動　　328.12 投資收益　　　　　　　　　　　　428.12

2019年1月1日，甲公司購買一項當日發行的債券，期限為5年，甲公司根據金融資產業務管理模式及合同現金流量特征，將其劃分為其他債權投資。甲公司支付購買價款94萬元，另支付交易費用1萬元，該債券面值為100萬元，票面年利率為4%，實際年利率為5.16%，每年年末支付利息，到期歸還本金。2019年年末至2022年年末該債券投資的公允價值分別為97萬元、98萬元、95萬元。2022年1月1日甲公司將該投資全部出售，取得價款105萬元。不考慮相關稅費等因素。要求：編制甲公司的會計分錄。（單位：萬元，計算結果保留2位小數）

答： ： 1購入時 借其他債權投資—成本100 貸銀行存款95 其他債權投資—利息調整5

一名會計如何讓領導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

A公司為上市公司，2×18年12月31日，以10 955萬元（包括交易費用4.6萬元）的價格購入B公司于2×18年1月1日發行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為10 000萬元，付息日為每年1月5日，票面年利率為6%。A公司確定該債券實際利率為5%。A公司于每年年末計提債券利息；根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征，將該債券分類為、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。 2×19年12月31日，該債券的公允價值為10 500萬元。2×20年12月31日，該債券的公允價值為10 350萬元。不考慮減值因素。2×21年1月6日，甲公司出售全部該債券，取得價款10 400萬元。寫出會計分錄

答： 學員您好， 2*18年12月31日， 借：其他債權投資—成本? ? 10000? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?—利息調整? ?355? ? （10955-10000-600） ? ? ? ?應收利息? ?600? ?（10000*6%） ? ?貸：銀行存款? ?10955 2*19年1月5日， 借：銀行存款? ?600 ? ?貸：應收利息? ?600 2*19年12月31日， 確認投資收益=10355*5%=517.75（萬元） 借：應收利息? ?600 ? ?貸：投資收益? ?517.75 ? ? ? ? ? 其他債權投資—利息調整? ?82.25 其他債權投資賬面價值=10355-82.25=10272.75（萬元），公允價值10500萬元 借：其他債權投資—公允價值變動? ? 227.25? ?（10500-10272.75） ? ?貸：其他綜合收益? ?227.25 2*20年1月5日， 借：銀行存款? ?600 ? ?貸：應收利息? ?600 2*21年12月31日，確認投資收益=10272.75*5%=513.64（萬元） 借：應收利息? ?600 ? ?貸：投資收益? ?513.64 ? ? ? ? ? 其他債權投資—利息調整? ?86.36 其他債權投資賬面價值=10272.75-86.36=10186.39（萬元），公允價值10350萬元 借：其他債權投資—公允價值變動? ? 163.61? ?（10350-10186.39） ? ?貸：其他綜合收益? ?163.61 2*21年1月5日， 借：銀行存款? ?600 ? ?貸：應收利息? ?600 2*21年1月6日 借：銀行存款? ?10400 ? ? ? ?投資收益? ? 177.25 ? ?貸：其他債權投資—成本? ? 10000 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —利息調整? ?186.39? ? （355-82.25-86.36） ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? —公允價值變動? ? 390.86? ?（227.25%2B163.61） 借：其他綜合收益? ?390.86 ? ?貸：投資收益? ?390.86