彭國華老師 解答

2021-11-17 14:41

1、2018年

A公司銷售產品給B公司，成本1000，市價1200
借：主營業務收入1200
貸：主營業務成本1000
貸：固定資產200
借：固定資產-累計折舊20
貸：管理費用20
借：遞延所得稅資產45（賬面價值1000-1000/5/2=900，計稅基礎=1200-1200/5/2=1080，暫時性差異180，遞延180*25%=45）
貸：所得稅費用45
抵消債權債務
借：應付賬款1200
貸：應收賬款1200
借：壞賬準備100
貸：信用減值損失100
2019年合并抵消
借：期初未分配利潤200
貸：固定資產200    
借：固定資產-累計折舊20
貸：期初未分配利潤20
借：固定資產40
貸：管理費用40
借：遞延所得稅資產45
貸：期初未分配利潤45
借：所得稅費用10（賬面價值700，計稅基礎840，暫時性差異140，遞延所得稅資產35）
貸：遞延所得稅資產10

壯觀的羊 追問

2021-11-17 14:58

老師，請問一下固定資產-累計折舊的金額為什么是20，不應該是（200-0）/5=40萬元嘛

彭國華老師 解答

2021-11-17 15:10

2.A銷售產品給B，存貨-存貨，賣價5000，成本3500
抵消收入和成本
借：主營業務收入5000
貸：主營業務成本4400
貸：存貨600
抵消債權債務
借：應付賬款5000
貸：應收賬款5000
抵消減值準備，B公司實際計提了200萬減值準備（5000*40%-1800），合并層面賬面價值3500*40%=1400，未發生減值
借：資產減值損失200
貸：存貨跌價準備200
存貨賬面價值1400，計稅基礎2000，暫時性差異600，遞延所得稅資產150
借：遞延所得稅資產150
貸：所得稅費用150
抵消壞賬準備
借：壞賬準備100
貸：信用減值損失100

彭國華老師 解答

2021-11-17 15:10

因為18年只有半年的折舊，這個是中途賣給B公司的

壯觀的羊 追問

2021-11-17 15:25

老師，請問一下第一題的最后一筆分錄，金額10是怎么來的呀

壯觀的羊 追問

2021-11-17 15:29

還有第二題的主營業務成本和存貨為什么分別是4400，600

彭國華老師 解答

2021-11-17 15:38

最后一筆分錄的10，是上一年遞延所得稅資產余額45，本期余額35，當期轉回10
第二題的存貨600，是未實現的部分，內部交易實現利潤1500,40%未對外出售，未實現的利潤是1500*40%=600，4400是直接倒擠出來的，5000-600。如果需要計算，那就是A公司銷售確認成本3500，B公司銷售60%，確認成本3000，合并后成本是6500，但實際主營業務成本應該是3500*60%=2100，因此這里需要抵消多計的成本4400

壯觀的羊 追問

2021-11-17 16:02

老師，您說第一題2019年的賬面價值700，計稅基礎840，差異140，這個地方有點沒看懂

彭國華老師 解答

2021-11-17 16:05

A公司成本是1000，所以要折舊也是按照1000的來折舊，1000/5=200，每年折舊200，半年折舊100，2019年折舊300，剩余700賬面價值

B公司按照1200來折舊，每年折舊240，半年折舊120,2019年折舊了360，剩余840，B公司和稅法政策相同，所以計稅基礎是840，賬面價值700，暫時性差異140