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送心意

王雁鳴老師

職稱中級會計師

2016-12-29 21:55

您好,施工企業(yè)與一般企業(yè)在會計核算上最大的區(qū)別在于對施工成本的核算以及對收入、成本確認方面的不同上。
1、在成本歸集時,主要使用會計科目包括“工程施工-合同成本”、“工程施工-合同毛利”和“工程結算”,核算程序如下:
發(fā)生成本時,
借:工程施工-合同成本
    貸:銀行存款等
開出發(fā)票或取得結算憑證時,
借:應收賬款
    貸:工程結算
2、期末確認收入、成本和費用時,核算程序如下:
按照完工進度確認當期收入
借:主營業(yè)務成本
    工程施工-合同毛利
    貸:主營業(yè)務收入
3、工程決算后,將賬面“工程施工”與“工程結算”對沖。
借:工程結算
    貸:工程施工-合同成本
                -合同毛利
4、列報方面:
期末列報時,如“工程施工”賬面余額大于“工程結算”賬面余額,則應將其差額列示于資產(chǎn)負債表“存貨”項目;如“工程施工”余額小于“工程結算”余額時,應當列示于資產(chǎn)負債表“預收賬款”項目。
5、其他業(yè)務:
建筑企業(yè)在其他方面的核算與一般企業(yè)相同。

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