蝴蝶飛飛 追問

2016-12-26 15:51

嗯嗯，謝謝，抵消再怎么弄呢？

王雁鳴老師 解答

2016-12-26 15:17

您好，先匯總報表，再做抵消分錄處理即可。

王雁鳴老師 解答

2016-12-26 15:34

您好，匯總報表，就是把兩個公司的報表數據加到一起，比如AB兩個公司，把A公司資產負債表年初數各項目與B公司資產負債表年初數各項目分別加到一起，得出一個合計數，期末數各項目分別加到一起，得出一個合計數，利潤表，現金流量表，所有者權益變動表也一樣的操作，就是匯總報表了。

王雁鳴老師 解答

2016-12-26 15:56

您好，抵消分錄，請參考。
  ㈠母公司的投資與子公司權益的抵銷。
1、全資子公司
   借：實收資本
       資本公積
       盈余公積
      未分配利潤
      借或貸：合并價差
      貸：長期股權投資
合并價差在數字上等于長期股權投資差額攤銷的余額
投資成本＞所有者權益 借：合并價差
投資成本＜所有者權益 貸：合并價差
2、非全資子公司
借：實收資本
     資本公積
     盈余公積
     未分配利潤
     借或貸：合并價差
     貸：長期債權投資
         少數股東權益
注意：股權投資差額的攤銷。
㈡、母子公司之間內部債權債務的抵銷
1、借：其他應付款
       貸：其他應收款
2、借：預收賬款
       貸：預付賬款
3、借：應付票據 
       貸：應收票據
利息費用不抵銷
4、債券投資與應付債券的抵銷
如果子公司從證券公司購買母公司發行的債券高于面值的，一律視為合并價差。
借：應付債券
    借或貸：合并價差
    貸：長期債權投資
借：投資收益
    借或貸：合并價差
    貸：在建工程（財務費用）
5、應收賬款與應付賬款抵銷
借：應付賬款 
    貸：應收賬款 
借：壞賬準備
    貸：管理費用
①跨年度，應收賬款余額不變
借：應付賬款
     貸：應收賬款
   借：壞賬準備 （上年數）
     貸：年初未分配利潤 （上年數）
②跨年度，應收賬款余額增加不管本期的應收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。
借：應付賬款
    貸：應收賬款 
借：壞賬準備（上年數）
    貸：年初未分配利潤（上年數）
借：壞賬準備（應收賬款增加額×計提比例）
    貸：管理費用（應收賬款增加額×計提比例）
③跨年度，應收賬款余額減少
借：應付賬款
    貸：應收賬款
借：壞賬準備（上年數）
    貸：年初未分配利潤（上年數）
借：管理費用（應收賬款減少額×計提比例）
    貸：壞賬準備（應收賬款減少額×計提比例）
㈢、母子公司之間內部存貨交易的抵銷
抵銷與子公司銷售價格無關
1、當期購進的存貨，當期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。
借：主營業務收入（母公司收入）
    貸：主營業務支出（子公司成本）
2、當期購進的存貨，當期全部未對外銷售。
借：主營業務收入（母公司收入）
    貸：主營業務支本（母公司成本）
        存貨（母公司未實現的毛利）
3、當期購進的存貨，當期部分對外銷售，部分形成存貨。
①對外銷售的部分
借：主營業務收入（母公司×銷售比例）
    貸：主營業務成本（子公司×銷售比例）
②形成存貨的部分
借：主營業務收入（母公司×未銷售比例）
    貸：主營業務成本（母公司×未銷售比例）
        存貨（毛利×未銷售比例）
4、跨年度的抵銷（上期購進未銷的部分）
①上期未銷存貨，本期繼續未銷，并且本期無新購。
借：年初未分配利潤 （母公司上期未實現的毛利）
    貸：存貨 （母公司上期未實現的毛利）
②上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購
借：年初未分配利潤（母公司上期未實現的毛利）
    貸：主營業務成本（子公司本期實現的毛利）
③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。
⑴對外銷售
借：年初未分配利潤（未實現毛利×銷售比例）
    貸：主營業務成本（未實現毛利×銷售比例）
⑵形成存貨
借：年初未分配利潤（未實現毛利×未銷售比例）
    貸：存貨（未實現毛利×未銷售比例）
㈣、母子公司之間內部固定資產交易的抵銷
類型   賣方 固定資產……另一方 固定資產  （根據重要性原則，可以不抵銷）
賣方 固定資產……另一方 產 品   （不抵銷）
賣方 產 品 ……另一方 固定資產  （重點）
1、不計提折舊的固定資產交易的抵銷
①交易當年
借：主營業務收入（母公司收入）
    貸：主營業務成本（母公司成本）
        固定資產原價（母公司的毛利）
②交易以后期間
借：年初未分配利潤（母公司未實現的毛利）
    貸：固定資產原價（母公司未實現的毛利）
③退出企業（報銷、售出、退出）
子公司在退出時，盈利。
借：年初未分配利潤（母公司已實現毛利）
    貸：營業外收入
子公司在退出時，虧損。
借：年初未分配利潤（母公司已實現毛利）
    貸：營業外支出
2、計提折舊固定資產
①交易當年
借：主營業務收入（母公司收入）
    貸：主營業務成本（母公司成本）
固定資產原價（母公司未實現毛利）
借：累計折舊（子公司當年多計提折舊）
    貸：管理費用（子公司當年多計提折舊）
②以后使用期間
借：年初未分配利潤（母公司未實現毛利）
    貸：固定資產原價（母公司未實現毛利）
借：累計折舊（當年多計提折舊）
    貸：管理費用（當年多計提折舊）
借：累計折舊（以前年度累計多提折舊額）
    貸：年初未分配利潤（以前年度累計多提折舊額）
3、退出（期滿清理、提前報廢、超期使用）
將固定資產原價、累計折舊換成營業外收入（支出）
①期滿清理
借：年初未分配利潤 
    貸：固定資產原價
借：累計折舊
    貸：管理費用
借：累計折舊
    貸：年初未分配利潤 
借：年初未分配利潤
    貸：管理費用
②提前報廢
借：年初未分配利潤
    貸：固定資產原價
借：累計折舊
    貸：管理費用
借：累計折舊 
    貸：年初未分配利潤 
③超期使用
借：年初未分配利潤 
    貸：固定資產原價 
借：累計折舊 
     貸：年初未分配利潤 

㈤、母公司股權投資收益與子公司利潤分配的抵銷
借：少數股東權益
    投資收益
    年初未分配利潤
貸：提取盈余公積
    應付利潤
    未分配利潤
㈥、盈余公積的抵銷（補提）
1、當年的抵銷
借：提取的盈余公積
    貸：盈余公積
2、以前年度的抵銷
借：年初未分配利潤（子公司資產負債表，盈余公積期初數）
    貸：盈余公積（子公司資產負債表，盈余公積期初數）