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紫藤老師
職稱： 中級會計師,稅務(wù)師
2021-07-27 11:04
你好，例子A公司是一家勞務(wù)派遣公司，x。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元、支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額征收。
第一步:全額確認收入與銷項稅額
借:銀行存款 1,000,000.00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 952,380.95
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 47,619.05①
第二步:確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”
借:主營業(yè)務(wù)成本 914,285.71
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)45,714.29②
貸:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付工資 750,000.00
應(yīng)付職工薪酬--五險一金 210,000.00
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你好，例子A公司是一家勞務(wù)派遣公司，x。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元、支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額征收。
第一步:全額確認收入與銷項稅額
借:銀行存款 1,000,000.00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 952,380.95
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 47,619.05①
第二步:確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”
借:主營業(yè)務(wù)成本 914,285.71
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)45,714.29②
貸:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付工資 750,000.00
應(yīng)付職工薪酬--五險一金 210,000.00
2021-07-27 11:04:46
按照財稅【2016】47號規(guī)定，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人
企業(yè)是一般納稅人，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為收入額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
如果小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
而會計處理的規(guī)定，則按照財會【2012】13號規(guī)定：
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅"科目,按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"等科目,按實際支付或應(yīng)付的金額,貸記"銀行存款"、"應(yīng)付賬款"等科目.
派遣人員的工資發(fā)放不論是是用工方發(fā)放，還是勞務(wù)派遣方發(fā)放。如果勞務(wù)公司選擇差額納稅，其會計處理基本一致。
1、一般納稅人
例如：甲公司是一家擁有一般納稅資格的勞務(wù)派遣公司。2017年9月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計50萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資28萬元，支付五險一金17萬，共計45萬元。甲公司選擇差額納稅?！ ?
（1）全額確認收入與銷項稅額
借：銀行存款 500 000.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入476 190.48
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 23 809.52
（2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”
借：主營業(yè)務(wù)成本428 571.43
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)21 428.57
貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 280 000.00
應(yīng)付職工薪酬———五險一金 170 000.00
（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅
借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅2 380.95
貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅(實際繳納數(shù)) 2 380.95
2.小規(guī)模納稅人差額征稅會計處理
(二)小規(guī)模納稅人
【例題】乙公司是一家小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司。2017年9月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計50萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資28萬元，支付五險一金17萬，共計45萬元。乙公司選擇差額納稅。
（1）全額確認收入與銷項稅額
借：銀行存款 500 000.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入476 190.48
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅23 809.52
（2）確認可扣減的成本費用及應(yīng)交增值稅差額抵減
借：主營業(yè)務(wù)成本 428 571.43
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅 21 428.57
貸：應(yīng)付職工薪酬———應(yīng)付工資 280 000.00
應(yīng)付職工薪酬———五險一金 170 000.00
（3）實際繳納增值稅的計算
實際繳納數(shù)=23 809.52-21 428.57=2 380.95元
2019-11-12 14:16:17
勞務(wù)派遣又稱人力派遣、勞動派遣，是指由具備勞務(wù)派遣資質(zhì)的機構(gòu)與派遣勞動者訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，其勞動者的工資、社會保險等事宜統(tǒng)一由勞務(wù)派遣機構(gòu)發(fā)放與繳納；用工單位再向派遣機構(gòu)支付服務(wù)費用的一種用工形式。
勞務(wù)公司業(yè)務(wù)都是勞務(wù)派遣嗎？不一定
勞務(wù)派遣可以差額開票
2020-04-09 21:54:38
（1）全額確認收入與銷項稅額
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
（2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”
借：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)
貸：銀行存款
（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅
借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅
2024-05-18 04:21:31
收入和成本按正常的處理，計提稅。
月末按差額計稅差額部分計營業(yè)外收入-減免稅額。
2019-06-12 11:13:48
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