because of you 追問

2021-07-24 16:11

資料三公允價值變動3000怎么不做賬

莊老師 解答

2021-07-24 16:15

題目是這樣，
       甲公司為一家上市公司，2×18年～2×19年發生的與金融資產有關的事項資料如下：
  資料一：2×18年1月1日，甲公司以銀行存款 200 000萬元購入一項債券投資組合，面值總額為200 000萬元，甲公司購入該項債券投資后，擬長期持有，并按期收取利息、到期收回本金，將其分類為以攤余成本計量的金融資產。2×19年1月1日因變更了債券管理的業務模式，將該金融資產進行了重分類。重分類日該債券組合的公允價值為160 000萬元。原以攤余成本計量的金融資產已確認損失準備3 000萬元。會計分錄為：
  資料二：2×18年2月1日，甲公司以銀行存款300 000萬元購入一項債券投資組合，面值總額為300 000萬元，將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×19年1月1日因變更了債券管理的業務模式，將該金融資產進行了重分類。重分類日該債券組合的公允價值為260 000萬元。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產在此前已確認公允價值變動(下跌)7 000萬元，已確認損失準備4 000萬元(反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續期信用損失計量)。
  資料三：2×18年5月1日，甲公司以銀行存款100 000萬元購入一項債券投資組合，面值總額為100 000萬元，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×19年1月1日因變更了債券管理的業務模式，重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(其他債權投資)。重分類日該債券組合的公允價值為90 000萬元。該項金融資產在此前已確認公允價值變動(下跌)3 000萬元。重分類日，12個月預期信用損失為800萬元。
  要求：
  (1)根據資料一，假定重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，編制甲公司相關的賬務處理。
  (2)根據資料一，假定重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，編制甲公司相關的賬務處理。
  (3)根據資料二，假定重分類為以攤余成本計量的金融資產，編制相關的賬務處理。
  (4)根據資料二，假定重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，編制甲公司相關的賬務處理。
  (5)根據資料三，編制甲公司相關的賬務處理。

莊老師 解答

2021-07-24 16:16

(1)以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計分錄：
  借：交易性金融資產 160 000
  債權投資減值準備 3 000
  公允價值變動損益 37 000
  貸：債權投資   200 000
  
  

莊老師 解答

2021-07-24 16:17

(2)以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的會計分錄：
  借：其他債權投資  160 000
  債權投資減值準備 3 000
  其他綜合收益   37 000
  貸：債權投資    200 000
  
 

莊老師 解答

2021-07-24 16:17

 (3)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產的會計分錄：
  借：債權投資    300 000
  貸：其他債權投資    300 000
  應當將重分類之前計入其他綜合收益的累計利得或損失沖回
  借：其他債權投資  40 000 (300 000-260 000)
  貸：其他綜合收益     40 000
  借：其他綜合收益   4 000
  貸：債權投資減值準備   4 000
   

莊老師 解答

2021-07-24 16:18

 (4)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計分錄：
  借：交易性金融資產           260 000
  貸：其他債權投資             260 000
  借：公允價值變動損益          7 000
  貸：其他綜合收益——公允價值變動     7 000
  存在減值準備的，應轉回：
  借：其他綜合收益——其他債權投資減值準備 4 000
  貸：公允價值變動損益            4 000
  
  

莊老師 解答

2021-07-24 16:18

(5)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的會計分錄：
  借：其他債權投資  90 000
  貸：交易性金融資產  90 000
  借：信用減值損失   800
  貸：其他綜合收益    800

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2021-07-24 16:19

資料三，公允價值變動怎么不做賬呢

莊老師 解答

2021-07-24 16:22

你好，這個重分類時，以公允價值為入賬價，公允價值變動之前已經計入到損益里了，不用調整