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- 送心意
四季老師
職稱： 中級會計師
2021-07-10 07:46
同學你好！
債務重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權人和債務人協(xié)定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。不改變交易對手方可以簡單的理解為不改變原債權人和債務人
債務重組的企業(yè)所得稅處理：
1.以非貨幣性資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。
舉個例子：
甲居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年12月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲企業(yè)以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前的債務25.2萬元，該批庫存商品的賬面成本為16萬元，市場不含稅銷售價為20萬元，該批商品的增值稅稅率為16%，甲企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假定城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加不予考慮，甲企業(yè)給乙公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅是多少？乙公司的債務重組損失是多少？
【答案及解析】分解成兩個行為的兩項所得：
銷售貨物所得=20-16=4（萬元）
債務清償所得=25.2-20×（1+16%）=2（萬元）
因該重組事項一共應確認應納稅所得額=20-16+2=6（萬元）
即：甲企業(yè)6萬元含兩方面的所得：此項債務重組利得2萬元和貨物銷售所得4萬元。
乙公司的債務重組損失2萬元。
甲企業(yè)就該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅稅額=6×25%=1.5（萬元）
相關問題討論
不是，企業(yè)所得稅是指企業(yè)在營業(yè)活動中所產生的各項收入，扣除有關費用后所剩余的凈收入，而債務則不屬于企業(yè)的收入。
2023-03-27 10:36:27
你好，企業(yè)所得稅是根據(jù)利潤總額計算，與單位債務有多少沒有必然關系。
2022-01-03 18:47:13
同學你好！
債務重組，是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權人和債務人協(xié)定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。不改變交易對手方可以簡單的理解為不改變原債權人和債務人
債務重組的企業(yè)所得稅處理：
1.以非貨幣性資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。
舉個例子：
甲居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年12月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲企業(yè)以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前的債務25.2萬元，該批庫存商品的賬面成本為16萬元，市場不含稅銷售價為20萬元，該批商品的增值稅稅率為16%，甲企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假定城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加不予考慮，甲企業(yè)給乙公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)的該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅是多少？乙公司的債務重組損失是多少？
【答案及解析】分解成兩個行為的兩項所得：
銷售貨物所得=20-16=4（萬元）
債務清償所得=25.2-20×（1%2B16%）=2（萬元）
因該重組事項一共應確認應納稅所得額=20-16%2B2=6（萬元）
即：甲企業(yè)6萬元含兩方面的所得：此項債務重組利得2萬元和貨物銷售所得4萬元。
乙公司的債務重組損失2萬元。
甲企業(yè)就該項重組業(yè)務應納企業(yè)所得稅稅額=6×25%=1.5（萬元）
2021-07-10 07:46:07
是的，企業(yè)債務重組利得需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)債務重組利得，指企業(yè)通過債務重組實現(xiàn)的非正常運營所得，包括應收賬款減值準備以及債務轉股，債務減免等方式所獲得的收益，屬于“營業(yè)外收入”，應計入當期損益中繳納企業(yè)所得稅。拓展知識：企業(yè)債務重組利得需要按照規(guī)定進行企業(yè)所得稅申報，并按期繳納，納入企業(yè)的有形資產質權轉讓、債權回購以及暫停一定時間債務償還等，也屬于債務重組利得，也需要繳納企業(yè)所得稅。
2023-03-01 15:17:22
你好同學，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用，希望幫到您
2022-03-03 22:16:19
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曉紅 追問
2021-07-10 16:14
四季老師 解答
2021-07-10 16:17
曉紅 追問
2021-07-10 16:18
四季老師 解答
2021-07-10 16:19