你好，  盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，作為前期差錯(cuò)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算。

  盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)按其賬面價(jià)值先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，再作為盤(pán)虧損失轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

  (一)固定資產(chǎn)盤(pán)盈

  企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

  盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值：

  如果同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值;

  如果同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

  (1)借：固定資產(chǎn)

  貸：累計(jì)折舊

  以前年度損益調(diào)整

  (2)借：以前年度損益調(diào)整

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

  (3)借：以前年度損益調(diào)整

  貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

  (二)固定資產(chǎn)盤(pán)虧

  企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢“科目核算，盤(pán)虧造成的損失，通過(guò)”營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失“科目核算，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

  報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

  借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

  累計(jì)折舊

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  貸：固定資產(chǎn)

  報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

  1)可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償

  借：其他應(yīng)收款

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

  2)按應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額

  借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢