印度阿三 追問

2016-11-23 17:17

老師，可以舉例一道企業(yè)采取銷售金額返利的例題么！比如購(gòu)買方達(dá)到多少萬(wàn)，企業(yè)給予百分之幾的返利，謝謝

王雁鳴老師 解答

2016-11-23 17:11

您好，是的。

王雁鳴老師 解答

2016-11-23 17:13

您好，一般情況下，一般納稅人是17%，小規(guī)模3%

王雁鳴老師 解答

2016-11-23 17:58

您好，返利的例題，請(qǐng)看下列內(nèi)容。
從會(huì)計(jì)原理去分析，不考慮稅務(wù)情況 
  銷售返利本身應(yīng)該減少收入的確認(rèn)，不應(yīng)該做為費(fèi)用 
  所以，應(yīng)該是： 
  借：主營(yíng)收入 
  貸：應(yīng)收賬款 
  這樣，最后出具的利潤(rùn)表，收入指標(biāo)是已經(jīng)減少了返利的。不會(huì)使得利潤(rùn)表虛增收入。 
  實(shí)際工作中，因返利與銷售的時(shí)間差異，大部分會(huì)計(jì)會(huì)為了工作方便，直接計(jì)入銷售費(fèi)用。也就是你列出的做法。 
  最早開出銷售發(fā)票的時(shí)候：（假設(shè)是增值稅發(fā)票，具體稅額以實(shí)際） 
  借：應(yīng)收賬款 **公司 10000 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8547.01 
  應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1452.99 
  給以返利時(shí)： 
  借：銷售費(fèi)用 500 
  貸：應(yīng)收賬款-**公司 500 
  銷售返利如何入賬： 
  據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對(duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。 
  達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物 銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。
  支付銷售返利方：
  借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
  貸：庫(kù)存商品
  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
  期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。
  收到銷售返利方： 收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。 
 需分兩種情況處理： 
  （1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則： 
  借：庫(kù)存商品 
  交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
  （2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則 
  借：庫(kù)存商品 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
  1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。例如：在一個(gè)月內(nèi)，銷售電磁爐30臺(tái)，贈(zèng)配套櫥具10套； 
  2.直接返還貨款的形式。例如：讀者來信中，讓利2.1萬(wàn)元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司，即為直接返還貨款； 
  3.沖抵貨款的形式。例如：在一定時(shí)期（通常為一年）購(gòu)買2萬(wàn)件，返利為進(jìn)貨金額的1%，購(gòu)買至5萬(wàn)件返利為進(jìn)貨金額的1.5%，以此類推，返利直接在二次貨款中扣減。 
  銷售返利處理 
  據(jù)稅法規(guī)定，銷售貨物并給購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，對(duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方，作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，并開具紅字專用發(fā)票。
  
 1．達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物 
  銷售返利如采用返回所銷售商品方式的，根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)視作銷售處理，并計(jì)繳增值稅。 
  ①支付銷售返利方： 
  借：銷售費(fèi)用 
  貸：庫(kù)存商品 
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
  期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。 
  ②收到銷售返利方： 
  收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理 
  （1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則： 
  借：庫(kù)存商品 
   應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
  （2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則： 
  借：庫(kù)存商品 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
  2．直接返還貨款
  支付銷售返利方： 
  銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理 
  借：銷售費(fèi)用 
   貸：銀行存款等 
  但是在實(shí)務(wù)操作中，對(duì)于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異，有的會(huì)計(jì)人員做如下處理： 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 
  貸：銀行存款 
  因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的，無(wú)法注明在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 
  收到銷售返利方： 
  收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對(duì)方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出  
  借：銀行存款 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 
  3．沖抵貨款的形式。 
  國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定，對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。 
  按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購(gòu)買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 
  銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購(gòu)銷的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購(gòu)成本。 
  如果將返利額另開發(fā)票，對(duì)于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。 
  支付銷售返利方： 
  支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 
  應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
  貸：銀行存款 
  收到銷售返利方： 
  收到返利方，持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。 
  借：銀行存款 
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）
  貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫(kù)存商品）