交易性金融資產和其他權益工具投資的區別

一、定義不同

交易性金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

其他權益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。

二、賬務處理不同

交易性金融資產賬務處理

1.初始計量

①按公允價值計量，相關交易費用計入當期損益；

②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未領取的現金股利單獨確認為應收項目。

借：交易性金融資產——成本

應收股利/應收利息

投資收益（交易費用）

貸：銀行存款

2.后續計量

總原則：資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益

（1）反映公允價值的變動

升值：

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

貶值：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產——公允價值變動

此類金融資產不計提減值

（2）持有期間

借：應收股利/應收利息（雙面）

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利/應收利息

3.處置時

總原則：出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當期損益

借：銀行存款（價款扣除手續費）

貸：交易性金融資產——成本

——公允價值變動（可借可貸）

投資收益（可借可貸）

其他權益工具投資賬務處理

1.初始計量

總原則：

①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額；

②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未領取的現金股利單獨確認為應收項目

借：其他權益工具投資——成本（公允價值與交易費用之和）

應收股利

貸：銀行存款等

2.后續計量

①升值

借：其他權益工具投資——公允價值變動

貸：其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動

②貶值

借：其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動

貸：其他權益工具投資——公允價值變動

③持有期間被投資單位宣告發放現金股利

借：應收股利

貸：投資收益

3.處置時

總原則：

①出售所得的價款與其賬面價值的差額計入留存收益；

②將原直接計入其他綜合收益的公允價值變動的累計額轉出，計入留存收益。

借：銀行存款

貸：其他權益工具投資——成本

——公允價值變動（可借可貸）

盈余公積（可借可貸）

利潤分配——未分配利潤（可借可貸）

同時：

借：其他綜合收益——其他權益工具投資公允價值變動

貸：盈余公積

利潤分