追問

2021-04-29 19:34

是的，收到貨未收到票

萱萱老師 解答

2021-04-29 19:43

購進貨物，貨到票未到的賬務處理您參考：

1、貨物已到達并驗收入庫，但尚未收到發票的先暫估入庫：

借：庫存商品（估價不估稅，即不含進項稅的金額）

貸：銀行存款/應付賬款等

提醒：實務中處理比較靈活，如果企業取得普票或者一般納稅人取得專票不用于抵扣的情形下，暫估的金額可以直接按照含稅的金額入賬的。如果企業不確定后續是取得專票還是普票，建議按照不含稅金額暫估哦。

2、取得發票后，先紅字沖銷原賬務處理，然后做如下處理：

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專票時才涉及）

貸：應付賬款等

3、暫估入庫的商品已銷售，若暫估的金額與實際發票金額不一致，需要調整已售商品的成本：

（1）若賬上多暫估了，等于是多結轉了成本，需要沖減成本：

借：主營業務成本（負數）

貸：庫存商品（負數）

（2）若賬上少暫估了，等于是少結轉了成本，需要補結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

小貼士：實務中，有些企業暫估材料金額跟發票金額一致的話，可能不單獨再做賬務處理了，會將采購發票直接附到暫估憑證中，但從賬務規范角度考慮，建議沖銷原分錄，重新按照發票入賬喲。

參考文件：《財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知》（財會[2016]22號）附件二（一）4.款規定。