加油的預付卡充值取得的發票不能抵扣進項稅嗎？

萱萱老師

職稱：中級會計師

2021-03-30 14:09

是的，(1)購卡人購卡時只能取得普通發票，持卡消費時商戶也不能開具增值稅發票，購卡人無法獲得抵扣。

(2)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號)規定：發售加油卡?加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡?加油憑證時,應按預收賬款方法作相關賬務處理,不征收增值稅;預售單位在發售加油卡或加油憑證時可開具普通發票,如購油單位要求開具增值稅專用發票,待用戶憑卡或加油憑證加油后,根據加油卡或加油憑證回籠記錄,向購油單位開具增值稅專用發票?接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結算油款時,接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據實際結算的油款向預售單位開具增值稅專用發票。

布丁追問

2021-03-30 14:21

那預付卡這張發票，也不能進行企業所得稅稅前扣除嗎？

萱萱老師解答

2021-03-30 14:23

?
充值鏈接是預付款，不能在稅前扣除，僅在實際發生時才可以在稅前扣除。

參考一

《國家稅務總局天津市稅務局關于2018年度企業所得稅清算和繳納問題的答覆》

二十三。購買預付卡的公司的稅前扣除額是多少？對于購買和充值預付卡的公司，應在實際營業時在稅前扣除它們。根據購買，充值，發行和使用等不同情況，進行以下稅收處理：首先，在購買或充值環節中，應將預付卡作為企業資產進行管理，并在購買過程中產生相關費用。購買或充值不得在稅前扣除；在發行過程中，如果已將預付卡的所有權與相關的內部和外部憑證轉移，則將根據使用目的對其進行分類，并將根據稅法進行稅前扣除（例如，支付給員工的款項可以用作社交娛樂的工資和福利費，作為扣除稅前的商務娛樂費用）；第三是企業內部使用的預付卡，當相關支出實際發生時，相關憑單將在稅前扣除。

參考二

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條，在計算應納稅所得額時，可以扣除與企業取得的收入相關的合理支出，包括成本，費用，稅金，損失和其他費用。。

參考三

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局2018年第28號）第十條的規定，雖然中國企業發生的支出項目不是應稅項目，但可以開具發票根據國家稅務總局的規定，發票可用作抵稅前抵用券。