老師，您好，請問出口退稅的分錄怎么做，從收到退稅，到增值稅抵扣完整的一個流程的分錄。

樸老師

職稱：會計師

2021-03-22 09:21

同學你好
一、外貿公司出口退稅（增值稅）核算

外貿公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

（一）購進出口貨物時，取得增值稅專用發票：

借：庫存商品

      應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

      貸：應付賬款/銀行存款

（二）確認外銷貨物的銷售收入，根據外幣金額和選定匯率確定銷售額：

借：應收賬款等

       貸：主營業務收入

（三）結轉成本：

借：主營業務成本

       貸：庫存商品

（四）根據征稅率與退稅率的差率，將不可退的進項稅計入成本：

借：主營業務成本（征退稅差額）

       貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅轉出）

（五）貨物出口后，根據退稅率，計算應收出口退稅額：

借：應收出口退稅款（增值稅）

       貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）

（六）收到出口退稅款：

借：銀行存款

       貸：應收出口退稅款（增值稅）

二、外貿公司出口退稅（消費稅）核算

外貿公司自營出口應稅消費品，應在應稅消費品報關出口后向主管退稅的稅務機關申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率

借：應收出口退稅（消費稅）

       貸：主營業務成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

       貸：應收出口退稅（消費稅）

微信用戶追問

2021-03-22 09:24

那這樣應交增值稅出口退稅科目不是一直有余額嗎

樸老師解答

2021-03-22 09:30

同學你好

實行免、抵、退辦法有進出口經營權的生產性企業,按規定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口物資成本,借記主營業務成本科目,貸記本科目(應交增值稅──進項稅額轉出).

按規定計算的當期應予抵扣的稅額,借記本科目(應交增值稅──出口抵減內銷產品應納稅額),貸記本科目(應交增值稅──出口退稅).

因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣,按規定應予退回的稅款,借記應收補貼款科目,貸記本科目(應交增值稅──出口退稅);收到退回的稅款,借記銀行存款科目,貸記應收補貼款科目.