你好！計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入影響當(dāng)期企業(yè)所得稅，或者計(jì)入遞延收益

你好！ 不屬于的 記入上級(jí)補(bǔ)助收入科目（不是事業(yè)收入）

您好，預(yù)算類科目細(xì)分如下： http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201711/P020180503603672788283.pdf 二、預(yù)算會(huì)計(jì)科目 （一）預(yù)算收入類 6001 財(cái)政撥款預(yù)算收入 一、本科目核算單位從同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的各類財(cái)政撥款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)科目， 并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn) 行明細(xì)核算；同時(shí)，在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和 119 “日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具 體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩 種以上財(cái)政撥款的單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財(cái)政撥款預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政直接支付方式下，單位根據(jù)收到的“財(cái)政直接支付入 賬通知書(shū)”及相關(guān)原始憑證，按照通知書(shū)中的直接支付金額，借記“行 政支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目。 年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付 實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸 記本科目。 （二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，單位根據(jù)收到的“財(cái)政授權(quán)支付額 度到賬通知書(shū)”，按照通知書(shū)中的授權(quán)支付額度，借記“資金結(jié)存—— 零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。 年末，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款 額度下達(dá)數(shù)的，按照兩者差額，借記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度” 科目，貸記本科目。 （三）其他方式下，單位按照本期預(yù)算收到財(cái)政撥款預(yù)算收入時(shí)， 按照實(shí)際收到的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記本 科目。 單位收到下期預(yù)算的財(cái)政預(yù)撥款，應(yīng)當(dāng)在下個(gè)預(yù)算期，按照預(yù)收 的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記本科目。 （四）因差錯(cuò)更正、購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的， 120 屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“行政支 出”、“事業(yè)支出”等科目。 （五）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科 目，貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 6101 事業(yè)預(yù)算收入 一、本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的 現(xiàn)金流入。 事業(yè)單位因開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的 經(jīng)費(fèi)撥款，也通過(guò)本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)預(yù)算收入類別、項(xiàng)目、來(lái)源、《政府收支 分類科目》中“支出功能分類科目”項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于 因開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng) 當(dāng)在本科目下單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算；事業(yè) 預(yù)算收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、事業(yè)預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)預(yù)算收入，收到從財(cái)政 專戶返還的事業(yè)預(yù)算收入時(shí)，按照實(shí)際收到的返還金額，借記“資金 結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記本科目。 （二）收到其他事業(yè)預(yù)算收入時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)金額，借 記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記本科目。 （三）年末，將本科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政 121 撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資 金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸 記“其他結(jié)余”科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 6201 上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入 一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ) 助現(xiàn)金流入。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科 目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。上級(jí)補(bǔ)助 預(yù)算收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“資 金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記本科目。 （二）年末，將本科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政 撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資 金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸 記“其他結(jié)余”科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 6301 附屬單位上繳預(yù)算收入 122 一、本科目核算事業(yè)單位取得附屬獨(dú)立核算單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定上 繳的現(xiàn)金流入。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類科目》 中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。附屬單位上繳 預(yù)算收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、附屬單位上繳預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到附屬單位繳來(lái)款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“資 金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記本科目。 （二）年末，將本科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政 撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資 金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸 記“其他結(jié)余”科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 6401 經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展 非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》 中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“資金 結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記本科目。 123 （二）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借記本科目， 貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 6501 債務(wù)預(yù)算收入 一、本科目核算事業(yè)單位按照規(guī)定從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等借入 的、納入部門(mén)預(yù)算管理的、不以財(cái)政資金作為償還來(lái)源的債務(wù)本金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位、貸款種類、《政府收支分類科目》 中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。債務(wù)預(yù)算收入 中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、債務(wù)預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）借入各項(xiàng)短期或長(zhǎng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記 “資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記本科目。 （二）年末，將本科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政 撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資 金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸 記“其他結(jié)余”科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 6601 非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入 一、本科目核算單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政撥款，包 括本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款和非本級(jí)財(cái)政撥款。 124 對(duì)于因開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的經(jīng)費(fèi) 撥款，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“事業(yè)預(yù)算收入——非同級(jí)財(cái)政撥款”科目進(jìn)行核算， 不通過(guò)本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入的類別、來(lái)源、《政 府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核 算。非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng) 目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）取得非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借 記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記本科目。 （二）年末，將本科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金 收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記 “其他結(jié)余”科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 6602 投資預(yù)算收益 一、本科目核算事業(yè)單位取得的按照規(guī)定納入部門(mén)預(yù)算管理的屬 于投資收益性質(zhì)的現(xiàn)金流入，包括股權(quán)投資收益、出售或收回債券投 資所取得的收益和債券投資利息收入。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科 目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 125 三、投資預(yù)算收益的主要賬務(wù)處理如下： （一）出售或到期收回本年度取得的短期、長(zhǎng)期債券，按照實(shí)際 取得的價(jià)款或?qū)嶋H收到的本息金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金” 科目，按照取得債券時(shí)“投資支出”科目的發(fā)生額，貸記“投資支出” 科目，按照其差額，貸記或借記本科目。 出售或到期收回以前年度取得的短期、長(zhǎng)期債券，按照實(shí)際取得 的價(jià)款或?qū)嶋H收到的本息金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目， 按照取得債券時(shí)“投資支出”科目的發(fā)生額，貸記“其他結(jié)余”科目， 按照其差額，貸記或借記本科目。 出售、轉(zhuǎn)讓以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其賬務(wù)處理參照 出售或到期收回債券投資。 （二）持有的短期投資以及分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資 收到利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金” 科目，貸記本科目。 （三）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資取得被投資單位分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸 記本科目。 （四）出售、轉(zhuǎn)讓以非貨幣性資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照 實(shí)際取得的價(jià)款扣減支付的相關(guān)費(fèi)用和應(yīng)繳財(cái)政款后的余額（按照規(guī) 定納入單位預(yù)算管理的），借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記 本科目。 （五）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記或貸記本 科目，貸記或借記“其他結(jié)余”科目。 126 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 6609 其他預(yù)算收入 一、本科目核算單位除財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí) 補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收 入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、投資預(yù)算收益之外的納入部門(mén)預(yù)算管 理的現(xiàn)金流入，包括捐贈(zèng)預(yù)算收入、利息預(yù)算收入、租金預(yù)算收入、 現(xiàn)金盤(pán)盈收入等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入類別、《政府收支分類科目》中“支 出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。其他預(yù)算收入中如有 專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 單位發(fā)生的捐贈(zèng)預(yù)算收入、利息預(yù)算收入、租金預(yù)算收入金額較 大或業(yè)務(wù)較多的，可單獨(dú)設(shè)置“6603 捐贈(zèng)預(yù)算收入”、“6604 利息預(yù) 算收入”、“6605 租金預(yù)算收入”等科目。 三、其他預(yù)算收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)、收到銀行存款利息、收到資產(chǎn)承租人 支付的租金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金” 科目，貸記本科目。 （二）每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，按照溢余的現(xiàn)金金 額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記本科目。經(jīng)核實(shí)，屬 于應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人和單位的部分，按照實(shí)際支付的金額，借記本科 目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。 （三）收到其他預(yù)算收入時(shí)，按照收到的金額，借記“資金結(jié)存 127 ——貨幣資金”科目，貸記本科目。 （四）年末，將本科目本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入非財(cái)政 撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資 金收入轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸 記“其他結(jié)余”科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （二）預(yù)算支出類 7101 行政支出 一、本科目核算行政單位履行其職責(zé)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。 二、本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金 支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等進(jìn)行明 細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng) 級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng) 按照《政府收支分類科目》中“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級(jí) 科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn) 行明細(xì)核算。 有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩 種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)在“財(cái)政撥款支出”明細(xì)科目下 按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可通過(guò)在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行 核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目。年末結(jié) 128 賬前，應(yīng)將本科目“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明 細(xì)科目。 三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）支付單位職工薪酬 向單位職工個(gè)人支付薪酬時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目， 貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。 按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅以及代扣代繳或?yàn)槁毠だU納職工社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等時(shí)，按照實(shí)際繳納的金額，借記本科目，貸 記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。 （二）支付外部人員勞務(wù)費(fèi) 按照實(shí)際支付給外部人員個(gè)人的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政 撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。 按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，按照實(shí)際繳納的金額，借記本 科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。 （三）為購(gòu)買(mǎi)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以及在建工程支付相 關(guān)款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算 收入”、“資金結(jié)存”科目。 （四）發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸 記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。 對(duì)于暫付款項(xiàng)，在支付款項(xiàng)時(shí)可不做預(yù)算會(huì)計(jì)處理，待結(jié)算或報(bào) 銷時(shí)，按照結(jié)算或報(bào)銷的金額，借記本科目，貸記“資金結(jié)存”科目。 （五）發(fā)生其他各項(xiàng)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目， 貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。 129 （六）因購(gòu)貨退回等發(fā)生款項(xiàng)退回，或者發(fā)生差錯(cuò)更正的，屬于 當(dāng)年支出收回的，按照收回或更正金額，借記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、 “資金結(jié)存”科目，貸記本科目。 （七）年末，將本科目本年發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目 下各財(cái)政撥款支出明細(xì)科目；將本科目本年發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資 金支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié) 轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目下各非財(cái)政專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目；將本科目 本年發(fā)生額中的其他資金支出（非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出）轉(zhuǎn)入其他結(jié) 余，借記“其他結(jié)余”科目，貸記本科目下其他資金支出明細(xì)科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 7201 事業(yè)支出 一、本科目核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)際發(fā) 生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。 二、單位發(fā)生教育、科研、醫(yī)療、行政管理、后勤保障等活動(dòng)的， 可在本科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，或單設(shè)“7201 教育支 出”、“7202 科研支出”、“7203 醫(yī)療支出”、“7204 行政管理支出”、 “7205 后勤保障支出”等一級(jí)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。 三、本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金 支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等進(jìn)行明 細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng) 級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng) 130 按照《政府收支分類科目》中“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級(jí) 科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn) 行明細(xì)核算。 有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩 種以上財(cái)政撥款的事業(yè)單位，還應(yīng)當(dāng)在“財(cái)政撥款支出”明細(xì)科目下 按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可通過(guò)在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行 明細(xì)核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目。年 末結(jié)賬前，應(yīng)將本科目“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目下相 關(guān)明細(xì)科目。 四、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）支付單位職工（經(jīng)營(yíng)部門(mén)職工除外）薪酬 向單位職工個(gè)人支付薪酬時(shí)，按照實(shí)際支付的數(shù)額，借記本科目， 貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。 按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅以及代扣代繳或?yàn)槁毠だU納職工社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等時(shí)，按照實(shí)際繳納的金額，借記本科目，貸 記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。 （二）為專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)支付外部人員勞務(wù)費(fèi) 按照實(shí)際支付給外部人員個(gè)人的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政 撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。 按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，按照實(shí)際繳納的金額，借記本 科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。 （三）開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中為購(gòu)買(mǎi)存貨、固定 131 資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以及在建工程支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的金 額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。 （四）開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)， 按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“資 金結(jié)存”科目。 對(duì)于暫付款項(xiàng)，在支付款項(xiàng)時(shí)可不做預(yù)算會(huì)計(jì)處理，待結(jié)算或報(bào) 銷時(shí)，按照結(jié)算或報(bào)銷的金額，借記本科目，貸記“資金結(jié)存”科目。 （五）開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)以 及發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“財(cái) 政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目。 （六）開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)過(guò)程中因購(gòu)貨退回等發(fā)生 款項(xiàng)退回，或者發(fā)生差錯(cuò)更正的，屬于當(dāng)年支出收回的，按照收回或 更正金額，借記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“資金結(jié)存”科目，貸記本 科目。 （七）年末，將本科目本年發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目 下各財(cái)政撥款支出明細(xì)科目；將本科目本年發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資 金支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié) 轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目下各非財(cái)政專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目；將本科目 本年發(fā)生額中的其他資金支出（非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出）轉(zhuǎn)入其他結(jié) 余，借記“其他結(jié)余”科目，貸記本科目下其他資金支出明細(xì)科目。 五、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 132 7301 經(jīng)營(yíng)支出 一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展 非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》 中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目” 的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可通過(guò)在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行 明細(xì)核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目。年 末結(jié)賬前，應(yīng)將本科目“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目下相 關(guān)明細(xì)科目。 三、經(jīng)營(yíng)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）支付經(jīng)營(yíng)部門(mén)職工薪酬 向職工個(gè)人支付薪酬時(shí)，按照實(shí)際的金額，借記本科目，貸記“資 金結(jié)存”科目。 按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅以及代扣代繳或?yàn)槁毠だU納職工社 會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金時(shí)，按照實(shí)際繳納的金額，借記本科目，貸記 “資金結(jié)存”科目。 （二）為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付外部人員勞務(wù)費(fèi) 按照實(shí)際支付給外部人員個(gè)人的金額，借記本科目，貸記“資金 結(jié)存”科目。 按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，按照實(shí)際繳納的金額，借記本 科目，貸記“資金結(jié)存”科目。 （三）開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中為購(gòu)買(mǎi)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等 133 以及在建工程支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目， 貸記“資金結(jié)存”科目。 （四）開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際支付的金 額，借記本科目，貸記“資金結(jié)存”科目。 對(duì)于暫付款項(xiàng)，在支付款項(xiàng)時(shí)可不做預(yù)算會(huì)計(jì)處理，待結(jié)算或報(bào) 銷時(shí)，按照結(jié)算或報(bào)銷的金額，借記本科目，貸記“資金結(jié)存”科目。 （五）因開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)繳納的相關(guān)稅費(fèi)以及發(fā)生的其他各項(xiàng)支出， 按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“資金結(jié)存”科目。 （六）開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因購(gòu)貨退回等發(fā)生款項(xiàng)退回，或者發(fā)生差 錯(cuò)更正的，屬于當(dāng)年支出收回的，按照收回或更正金額，借記“資金 結(jié)存”科目，貸記本科目。 （七）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié) 余”科目，貸記本科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 7401 上繳上級(jí)支出 一、本科目核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的規(guī)定上繳上 級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的現(xiàn)金流出。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照收繳款項(xiàng)單位、繳款項(xiàng)目、《政府收支分類科 目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類 科目”的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、上繳上級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）按照規(guī)定將款項(xiàng)上繳上級(jí)單位的，按照實(shí)際上繳的金額，借 134 記本科目，貸記“資金結(jié)存”科目。 （二）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記“其他結(jié)余” 科目，貸記本科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 7501 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 一、本科目核算事業(yè)單位用財(cái)政撥款預(yù)算收入之外的收入對(duì)附屬 單位補(bǔ)助發(fā)生的現(xiàn)金流出。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目、《政府收支分類科 目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類 科目”的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的，按照實(shí)際補(bǔ)助的金額，借記 本科目，貸記“資金結(jié)存”科目。 （二）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記“其他結(jié) 余”科目，貸記本科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 7601 投資支出 一、本科目核算事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照投資類型、投資對(duì)象、《政府收支分類科目》 中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目” 的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 135 三、投資支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，按照投資金額和所支付的相關(guān)稅 費(fèi)金額的合計(jì)數(shù)，借記本科目，貸記“資金結(jié)存”科目。 （二）出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對(duì)外 投資的，如果按規(guī)定將投資收益納入單位預(yù)算，按照實(shí)際收到的金額， 借記“資金結(jié)存”科目，按照取得投資時(shí)“投資支出”科目的發(fā)生額， 貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資預(yù)算收益”科目；如果 按規(guī)定將投資收益上繳財(cái)政的，按照取得投資時(shí)“投資支出”科目的 發(fā)生額，借記“資金結(jié)存”科目， 貸記本科目。 出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回以前年度以貨幣資金取得的對(duì)外投資 的，如果按規(guī)定將投資收益納入單位預(yù)算，按照實(shí)際收到的金額，借 記“資金結(jié)存”科目，按照取得投資時(shí)“投資支出”科目的發(fā)生額， 貸記“其他結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資預(yù)算收益” 科目；如果按規(guī)定將投資收益上繳財(cái)政的，按照取得投資時(shí)“投資支 出”科目的發(fā)生額，借記“資金結(jié)存”科目， 貸記“其他結(jié)余”科目。 （三）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記“其他結(jié) 余”科目，貸記本科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 7701 債務(wù)還本支出 一、本科目核算事業(yè)單位償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融 機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的現(xiàn)金流出。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位、貸款種類、《政府收支分類科目》 136 中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目” 的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、債務(wù)還本支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）償還各項(xiàng)短期或長(zhǎng)期借款時(shí)，按照償還的借款本金，借記 本科目，貸記“資金結(jié)存”科目。 （二）年末，將本科目本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記“其他結(jié) 余”科目，貸記本科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 7901 其他支出 一、本科目核算單位除行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上 級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出以外的各項(xiàng) 現(xiàn)金流出，包括利息支出、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盤(pán)虧損失、接受 捐贈(zèng)（調(diào)入）和對(duì)外捐贈(zèng)（調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出、資產(chǎn) 置換過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出、罰沒(méi)支出等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的類別，“財(cái)政撥款支出”、“非 財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”，《政府收支分類科目》中 “支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目和“部門(mén)預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目” 的款級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。其他支出中如有專項(xiàng)資金支出，還應(yīng)按 照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩 種以上財(cái)政撥款的事業(yè)單位，還應(yīng)當(dāng)在“財(cái)政撥款支出”明細(xì)科目下 按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 137 單位發(fā)生利息支出、捐贈(zèng)支出等其他支出金額較大或業(yè)務(wù)較多的， 可單獨(dú)設(shè)置“7902 利息支出”、“7903 捐贈(zèng)支出”等科目。 三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）利息支出 支付銀行借款利息時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記本科目，貸記“資 金結(jié)存”科目。 （二）對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn) 對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，按照捐贈(zèng)金額，借記本科目，貸記“資金 結(jié)存——貨幣資金”科目。 （三）現(xiàn)金盤(pán)虧損失 每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，按照短缺的現(xiàn)金金額，借 記本科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。經(jīng)核實(shí)，屬于應(yīng)當(dāng) 由有關(guān)人員賠償?shù)?，按照收到的賠償金額，借記“資金結(jié)存——貨幣 資金”科目，貸記本科目。 （四）接受捐贈(zèng)（無(wú)償調(diào)入）和對(duì)外捐贈(zèng)（無(wú)償調(diào)出）非現(xiàn)金資 產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出 接受捐贈(zèng)（無(wú)償調(diào)入）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的歸屬于捐入方（調(diào)入方） 的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，以及對(duì)外捐贈(zèng)（無(wú)償調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生 的歸屬于捐出方（調(diào)出方）的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，按照實(shí)際支付金 額，借記本科目，貸記“資金結(jié)存”科目。 （五）資產(chǎn)置換過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出 資產(chǎn)置換過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，按照實(shí)際支付金額，借記本科 目，貸記“資金結(jié)存”科目。 138 （六）其他支出 發(fā)生罰沒(méi)等其他支出時(shí)，按照實(shí)際支出金額，借記本科目，貸記 “資金結(jié)存”科目。 （七）年末，將本科目本年發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目 下各財(cái)政撥款支出明細(xì)科目；將本科目本年發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資 金支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié) 轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目下各非財(cái)政專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目；將本科目 本年發(fā)生額中的其他資金支出（非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出）轉(zhuǎn)入其他結(jié) 余，借記“其他結(jié)余”科目，貸記本科目下各其他資金支出明細(xì)科目。 四、年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 （三）預(yù)算結(jié)余類 8001 資金結(jié)存 一、本科目核算單位納入部門(mén)預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào) 整和滾存等情況。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目： （一）“零余額賬戶用款額度”：本明細(xì)科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中 支付的單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用 款額度。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （二）“貨幣資金”：本明細(xì)科目核算單位以庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存 款、其他貨幣資金形態(tài)存在的資金。 139 本明細(xì)科目年末借方余額，反映單位尚未使用的貨幣資金。 （三）“財(cái)政應(yīng)返還額度”：本明細(xì)科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的 單位可以使用的以前年度財(cái)政直接支付資金額度和財(cái)政應(yīng)返還的財(cái)政 授權(quán)支付資金額度。本明細(xì)科目下可設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政 授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 本明細(xì)科目年末借方余額，反映單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。 三、資金結(jié)存的主要賬務(wù)處理如下： （一）財(cái)政授權(quán)支付方式下，單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政授權(quán) 支付額度到賬通知書(shū)，按照通知書(shū)中的授權(quán)支付額度，借記本科目（零 余額賬戶用款額度），貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。 以國(guó)庫(kù)集中支付以外的其他支付方式取得預(yù)算收入時(shí)，按照實(shí)際 收到的金額，借記本科目（貨幣資金），貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”、 “事業(yè)預(yù)算收入”、“經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入”等科目。 （二）財(cái)政授權(quán)支付方式下，發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，按照實(shí)際支付的 金額，借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目（零余 額賬戶用款額度）。 從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記本科目（貨幣資金），貸記本科目 （零余額賬戶用款額度）。退回現(xiàn)金時(shí)，做相反會(huì)計(jì)分錄。 使用以前年度財(cái)政直接支付額度發(fā)生支出時(shí)，按照實(shí)際支付金額， 借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目（財(cái)政應(yīng)返還 額度）。 國(guó)庫(kù)集中支付以外的其他支付方式下，發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，按照實(shí) 際支付的金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科 140 目（貨幣資金）。 （三）按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)余資金額度的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借 記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳”或“財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳” 科目，貸記本科目（財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資 金）。 按規(guī)定向原資金撥入單位繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實(shí)際 繳回資金數(shù)額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金”科目，貸記本 科目（貨幣資金）。 收到從其他單位調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實(shí)際調(diào)入資金 數(shù)額，借記本科目（財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資 金），貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入”科目。 （四）按照規(guī)定使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“專 用結(jié)余”科目[從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的專用基金]或“事業(yè)支出” 等科目[從預(yù)算收入中計(jì)提的專用基金]，貸記本科目（貨幣資金）。 （五）因購(gòu)貨退回、發(fā)生差錯(cuò)更正等退回國(guó)庫(kù)直接支付、授權(quán)支 付款項(xiàng)，或者收回貨幣資金的，屬于本年度支付的，借記“財(cái)政撥款 預(yù)算收入”科目或本科目（零余額賬戶用款額度、貨幣資金），貸記相 關(guān)支出科目；屬于以前年度支付的，借記本科目（財(cái)政應(yīng)返還額度、 零余額賬戶用款額度、貨幣資金），貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥 款結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。 （六）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位繳納所得稅時(shí)，按照實(shí) 際繳納金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”科目，貸記本科 141 目（貨幣資金）。 （七）年末，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直 接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記本科目（財(cái)政應(yīng)返還額度），貸記“財(cái) 政撥款預(yù)算收入”科目。 （八）年末，單位依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān) 賬務(wù)處理，借記本科目（財(cái)政應(yīng)返還額度），貸記本科目（零余額賬戶 用款額度）；本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度 下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政應(yīng)返還額度）， 貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目。 下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作恢復(fù)額 度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（零余額賬戶用款額度），貸記本科目 （財(cái)政應(yīng)返還額度）。單位收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬 戶用款額度的，借記本科目（零余額賬戶用款額度），貸記本科目（財(cái) 政應(yīng)返還額度）。 四、本科目年末借方余額，反映單位預(yù)算資金的累計(jì)滾存情況。 8101 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 一、本科目核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn) 和滾存情況。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目： （一）與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細(xì)科目 “年初余額調(diào)整”：本明細(xì)科目核算因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前 年度支出收回等原因，需要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的金額。 142 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （二）與財(cái)政撥款調(diào)撥業(yè)務(wù)相關(guān)的明細(xì)科目 1.“歸集調(diào)入”：本明細(xì)科目核算按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政 撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，實(shí)際調(diào)增的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 2.“歸集調(diào)出”：本明細(xì)科目核算按照規(guī)定向其他單位調(diào)出財(cái)政 撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，實(shí)際調(diào)減的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 3.“歸集上繳”：本明細(xì)科目核算按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資 金時(shí)，實(shí)際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 4.“單位內(nèi)部調(diào)劑”：本明細(xì)科目核算經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥 款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單位其他未完成項(xiàng)目等的調(diào)整金額。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （三）與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的明細(xì)科目 1.“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”：本明細(xì)科目核算單位本年度財(cái)政撥款收支 相抵后的余額。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 2.“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”：本明細(xì)科目核算單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 本明細(xì)科目年末貸方余額，反映單位財(cái)政撥款滾存的結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù) 額。 本科目還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明 細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日 143 常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具 體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》 中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩 種以上財(cái)政撥款的，還應(yīng)當(dāng)在本科目下按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì) 核算。 三、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理 1.因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正退回以前年度國(guó)庫(kù)直接支付、授權(quán)支付款 項(xiàng)或財(cái)政性貨幣資金，或者因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正增加以前年度國(guó)庫(kù)直 接支付、授權(quán)支付支出或財(cái)政性貨幣資金支出，屬于以前年度財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，借記或貸記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額 賬戶用款額度、貨幣資金”科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。 2.因購(gòu)貨退回、預(yù)付款項(xiàng)收回等發(fā)生以前年度支出又收回國(guó)庫(kù)直 接支付、授權(quán)支付款項(xiàng)或收回財(cái)政性貨幣資金，屬于以前年度財(cái)政撥 款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，借記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用 款額度、貨幣資金”科目，貸記本科目（年初余額調(diào)整）。 （二）與財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理 1.按照規(guī)定從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實(shí)際調(diào)增 的額度數(shù)額或調(diào)入的資金數(shù)額，借記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、 零余額賬戶用款額度、貨幣資金”科目，貸記本科目（歸集調(diào)入）。 2.按照規(guī)定向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實(shí)際調(diào)減 的額度數(shù)額或調(diào)出的資金數(shù)額，借記本科目（歸集調(diào)出），貸記“資金 144 結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、貨幣資金”科目。 3.按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金額度 的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目（歸 集上繳），貸記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、 貨幣資金”科目。 4.經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單 位基本支出或其他未完成項(xiàng)目支出的，按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額，借記“財(cái) 政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑”科目，貸記本科目（單位內(nèi)部調(diào)劑）。 （三）與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理 1.年末，將財(cái)政撥款預(yù)算收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái) 政撥款預(yù)算收入”科目，貸記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）；將各項(xiàng)支出中 財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）， 貸記各項(xiàng)支出（財(cái)政撥款支出）科目。 2.年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)、年初 余額調(diào)整、歸集調(diào)入、歸集調(diào)出、歸集上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑）余額轉(zhuǎn) 入本科目（累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外， 其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 3.年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情 況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入 財(cái)政撥款結(jié)余，借記本科目（累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié) 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。 四、本科目年末貸方余額，反映單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù) 額。 145 8102 財(cái)政撥款結(jié)余 一、本科目核算單位取得的同級(jí)財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào) 整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目： （一）與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的明細(xì)科目 “年初余額調(diào)整”：本明細(xì)科目核算因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年 度支出收回等原因，需要調(diào)整財(cái)政撥款結(jié)余的金額。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （二）與財(cái)政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的明細(xì)科目 1.“歸集上繳”：本明細(xì)科目核算按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)余資 金時(shí)，實(shí)際核銷的額度數(shù)額或上繳的資金數(shù)額。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 2.“單位內(nèi)部調(diào)劑”：本明細(xì)科目核算經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥 款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單位其他未完成項(xiàng)目等的調(diào)整金額。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （三）與年末財(cái)政撥款結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的明細(xì)科目 1.“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”：本明細(xì)科目核算單位按照規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié) 余的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 2.“累計(jì)結(jié)余”：本明細(xì)科目核算單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金。 本明細(xì)科目年末貸方余額，反映單位財(cái)政撥款滾存的結(jié)余資金數(shù) 額。 146 本科目還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能 分類科目”的相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩 種以上財(cái)政撥款的，還應(yīng)當(dāng)在本科目下按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì) 核算。 三、財(cái)政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）與會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、以前年度支出收回相關(guān)的賬務(wù)處理 1.因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正退回以前年度國(guó)庫(kù)直接支付、授權(quán)支付款 項(xiàng)或財(cái)政性貨幣資金，或者因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正增加以前年度國(guó)庫(kù)直 接支付、授權(quán)支付支出或財(cái)政性貨幣資金支出，屬于以前年度財(cái)政撥 款結(jié)余資金的，借記或貸記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額 賬戶用款額度、貨幣資金”科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。 2.因購(gòu)貨退回、預(yù)付款項(xiàng)收回等發(fā)生以前年度支出又收回國(guó)庫(kù)直 接支付、授權(quán)支付款項(xiàng)或收回財(cái)政性貨幣資金，屬于以前年度財(cái)政撥 款結(jié)余資金的，借記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用 款額度、貨幣資金”科目，貸記本科目（年初余額調(diào)整）。 （二）與財(cái)政撥款結(jié)余資金調(diào)整業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理 1.經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途，調(diào)整用于本單 位基本支出或其他未完成項(xiàng)目支出的，按照批準(zhǔn)調(diào)劑的金額，借記本 科目（單位內(nèi)部調(diào)劑），貸記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑”科目。 2.按照規(guī)定上繳財(cái)政撥款結(jié)余資金或注銷財(cái)政撥款結(jié)余資金額度 的，按照實(shí)際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目（歸 集上繳），貸記“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、 147 貨幣資金”科目。 （三）與年末財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理 1.年末，對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有 關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余，借記 “財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）。 2.年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（年初余額調(diào)整、歸集 上繳、單位內(nèi)部調(diào)劑、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié)余）。結(jié)轉(zhuǎn) 后，本科目除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 四、本科目年末貸方余額，反映單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)余資金數(shù) 額。 8201 非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 一、本科目核算單位除財(cái)政撥款收支、經(jīng)營(yíng)收支以外各非同級(jí)財(cái) 政撥款專項(xiàng)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目： （一）“年初余額調(diào)整”：本明細(xì)科目核算因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、 以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的資金。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （二）“繳回資金”：本明細(xì)科目核算按照規(guī)定繳回非財(cái)政撥款 結(jié)轉(zhuǎn)資金時(shí)，實(shí)際繳回的資金數(shù)額。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （三）“項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”：本明細(xì)科目核算單位取得的 科研項(xiàng)目預(yù)算收入中，按照規(guī)定計(jì)提項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)的數(shù)額。 148 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （四）“本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”：本明細(xì)科目核算單位本年度非同級(jí)財(cái) 政撥款專項(xiàng)收支相抵后的余額。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （五）“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”：本明細(xì)科目核算單位滾存的非同級(jí)財(cái)政撥 款專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金。 本明細(xì)科目年末貸方余額，反映單位非同級(jí)財(cái)政撥款滾存的專項(xiàng) 結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。 本科目還應(yīng)當(dāng)按照具體項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能 分類科目”的相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一）按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi) 時(shí)，按照提取金額，借記本科目（項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)），貸記“非 財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”科目。 （二）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正收到或支出非同級(jí)財(cái)政撥款貨幣資金，屬 于非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照收到或支出的金額，借記或貸記“資 金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。 因收回以前年度支出等收到非同級(jí)財(cái)政撥款貨幣資金，屬于非財(cái) 政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照收到的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金” 科目，貸記本科目（年初余額調(diào)整）。 （三）按照規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的，按照實(shí)際繳回資金 數(shù)額，借記本科目（繳回資金），貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。 （四）年末，將事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上 149 繳預(yù)算收入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、其他預(yù)算收 入本年發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)預(yù)算收入”、 “上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入”、“附屬單位上繳預(yù)算收入”、“非同級(jí)財(cái)政 撥款預(yù)算收入”、“債務(wù)預(yù)算收入”、“其他預(yù)算收入”科目下各專 項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）；將行政支出、事 業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入本科 目，借記本科目（本年收支結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“行政支出”、“事業(yè)支出”、 “其他支出”科目下各非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。 （五）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（年初余額調(diào)整、 項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)、繳回資金、本年收支結(jié)轉(zhuǎn)）余額轉(zhuǎn)入本科目 （累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)）。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì) 科目應(yīng)無(wú)余額。 （六）年末完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政撥款專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各 項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完 成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余，借記本科目（累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“非 財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目。 四、本科目年末貸方余額，反映單位滾存的非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng) 結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)額。 8202 非財(cái)政撥款結(jié)余 一、本科目核算單位歷年滾存的非限定用途的非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié) 余資金，主要為非財(cái)政撥款結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 150 （一）“年初余額調(diào)整”：本明細(xì)科目核算因發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、 以前年度支出收回等原因，需要調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)余的資金。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （二）“項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”：本明細(xì)科目核算單位取得的 科研項(xiàng)目預(yù)算收入中，按照規(guī)定計(jì)提的項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)數(shù)額。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （三）“結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”：本明細(xì)科目核算按照規(guī)定留歸單位使用， 由單位統(tǒng)籌調(diào)配，納入單位非財(cái)政撥款結(jié)余的非同級(jí)財(cái)政撥款專項(xiàng)剩 余資金。 年末結(jié)賬后，本明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （四）“累計(jì)結(jié)余”：本明細(xì)科目核算單位歷年滾存的非同級(jí)財(cái) 政撥款、非專項(xiàng)結(jié)余資金。 本明細(xì)科目年末貸方余額，反映單位非同級(jí)財(cái)政撥款滾存的非專 項(xiàng)結(jié)余資金數(shù)額。 本科目還應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目” 的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、非財(cái)政撥款結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi) 時(shí)，借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”科目，貸記 本科目（項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)）。 （二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位實(shí)際繳納企業(yè)所得稅時(shí)， 按照繳納金額，借記本科目（累計(jì)結(jié)余），貸記“資金結(jié)存——貨幣資 金”科目。 151 （三）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正收到或支出非同級(jí)財(cái)政撥款貨幣資金，屬 于非財(cái)政撥款結(jié)余資金的，按照收到或支出的金額，借記或貸記“資 金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記或借記本科目（年初余額調(diào)整）。 因收回以前年度支出等收到非同級(jí)財(cái)政撥款貨幣資金，屬于非財(cái) 政撥款結(jié)余資金的，按照收到的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金” 科目，貸記本科目（年初余額調(diào)整）。 （四）年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成） 剩余資金轉(zhuǎn)入本科目，借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”科目， 貸記本科目（結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）。 （五）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。將本科目（年初余額調(diào)整、 項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入）余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目（累計(jì)結(jié)余）。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 （六）年末，事業(yè)單位將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入 非財(cái)政撥款結(jié)余?！胺秦?cái)政撥款結(jié)余分配”科目為借方余額的，借記 本科目（累計(jì)結(jié)余），貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目；“非財(cái)政撥 款結(jié)余分配”科目為貸方余額的，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目， 貸記本科目（累計(jì)結(jié)余）。 年末，行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余。 “其他結(jié)余”科目為借方余額的，借記本科目（累計(jì)結(jié)余），貸記“其 他結(jié)余”科目；“其他結(jié)余”科目為貸方余額的，借記“其他結(jié)余” 科目，貸記本科目（累計(jì)結(jié)余）。 四、本科目年末貸方余額，反映單位非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余資金的 累計(jì)滾存數(shù)額。 152 8301 專用結(jié)余 一、本科目核算事業(yè)單位按照規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具 有專門(mén)用途的資金的變動(dòng)和滾存情況。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專用結(jié)余的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、專用結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取 基金的，按照提取金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，貸記本 科目。 （二）根據(jù)規(guī)定使用從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營(yíng)結(jié)余中提取的專用 基金時(shí)，按照使用金額，借記本科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金” 科目。 四、本科目年末貸方余額，反映事業(yè)單位從非同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余 中提取的專用基金的累計(jì)滾存數(shù)額。 8401 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 一、本科目核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以 前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。 二、本科目可以按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、經(jīng)營(yíng)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，將經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng) 營(yíng)預(yù)算收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營(yíng)支出本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目， 借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。 153 （二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將 本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸 記“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損， 不予結(jié)轉(zhuǎn)。 四、年末結(jié)賬后，本科目一般無(wú)余額；如為借方余額，反映事業(yè) 單位累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。 8501 其他結(jié)余 一、本科目核算單位本年度除財(cái)政撥款收支、非同級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資 金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。 二、其他結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，將事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上 繳預(yù)算收入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、其他預(yù)算收 入本年發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入以及投資預(yù)算收益本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入 本科目，借記“事業(yè)預(yù)算收入”、“上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入”、“附屬單 位上繳預(yù)算收入”、“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”、“債務(wù)預(yù)算收入”、 “其他預(yù)算收入”科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目和“投資預(yù)算收 益”科目，貸記本科目（“投資預(yù)算收益”科目本年發(fā)生額為借方凈 額時(shí)，借記本科目，貸記“投資預(yù)算收益”科目）；將行政支出、事業(yè) 支出、其他支出本年發(fā)生額中的非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及 上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出本年 發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“行政支出”、“事業(yè)支出”、 “其他支出”科目下各非同級(jí)財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目和“上 154 繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、“投資支出”、“債務(wù)還 本支出”科目。 （二）年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，行政單位將本科目余額轉(zhuǎn) 入“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”科目；事業(yè)單位將本科目余額轉(zhuǎn) 入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目。當(dāng)本科目為貸方余額時(shí)，借記本科 目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”或“非財(cái)政撥款結(jié)余分配” 科目；當(dāng)本科目為借方余額時(shí)，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余” 或“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，貸記本科目。 三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 8701 非財(cái)政撥款結(jié)余分配 一、本科目核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政撥款結(jié)余分配的情況和結(jié) 果。 二、非財(cái)政撥款結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，當(dāng)“其他結(jié) 余”科目為貸方余額時(shí)，借記“其他結(jié)余”科目，貸記本科目；當(dāng)“其 他結(jié)余”科目為借方余額時(shí)，借記本科目，貸記“其他結(jié)余”科目。 年末，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié) 余”科目，貸記本科目。 （二）根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，借記本 科目，貸記“專用結(jié)余”科目。 （三）年末，按照規(guī)定完成上述（一）至（二）處理后，將本科 目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余。當(dāng)本科目為借方余額時(shí)，借記“非財(cái)政 155 撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”科目，貸記本科目；當(dāng)本科目為貸方余額時(shí)， 借記本科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余”科目。 三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

你好，同學(xué)。 可以理解 為是橫向和縱向，一是屬于橫向，比如你是某區(qū)的政府你區(qū)財(cái)政給你的錢(qián)。二是縱向，比如你是縣的單位，你上級(jí)的區(qū)什么的財(cái)政給你的錢(qián)。

你好，同學(xué)。 現(xiàn)在這個(gè)是隸屬于事業(yè)收入下的明細(xì)科目 分開(kāi)處理了的