123 追問

2020-12-26 11:10

老師，應收款分期收款，收到一部分款后發出了商品，但合同規定是一年后付完剩余部分10%款，這個發出確認收入嗎，還是按合同一年后確認收入。

maize老師 解答

2020-12-26 11:23

書面合同約定的收款日期/貨物發出（無收款日）
應收款分期收款，收到一部分款后發出了商品 這個需要確認一部分了， 剩下10% 這個合同規定是一年后付完剩余部分10%款， 收款再確認，

maize老師 解答

2020-12-26 11:25

一）增值稅處理
  《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第（三）款規定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
  因此，甲公司應該按照合同約定的收款時間確認增值稅義務發生時間點。
  （二）企業所得稅處理
  《企業所得稅法實施條例》第二十三條第（一）款規定，企業以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

maize老師 解答

2020-12-26 11:27

這個是有稅會差異 這個，有案例你去參考下來源：輕松財稅  作者：彭懷
【案例】甲公司生產數控機床，有兩種銷售政策：現銷和分期收款兩種。
  2019年6月，甲公司與乙公司達成協議，乙公司采用分期付款的方式購進甲公司的數控機床2臺。協議約定：乙公司在2019年7月1日前支付首付款100萬元（不含稅），余下的貨款每個季度末支付115萬元（不含稅），連續支付8個季度。增值稅稅額按照合同約定支付貨款時的法定稅率計算確定，甲公司開具增值稅專用發票，乙公司實際按照加稅合計金額支付貨款。
  已知：該2臺機床現銷的銷售價格為900萬元（不含稅價），稅率簽署合同時為13%。
  假定甲公司與乙公司在2019年度都依照合同按時履約。
  假定甲公司機床的成本為600萬元。
  問題：甲公司2019年度的財稅處理及納稅調整
  解析：
  一、會計處理分析
  （一）收入的確認
  甲公司應按照《企業會計準則第14號——收入》（2017版）規定進行分析與判定：

  因此，甲公司應在2019年6月發出機床時，確認收入的發生。
  （二）收入的計量
  《企業會計準則第14號——收入》（2017版）第十七條規定：
  合同中存在重大融資成分的，企業應當按照假定客戶在取得商品控制權時即以現金支付的應付金額確定交易價格。該交易價格與合同對價之間的差額，應當在合同期間內采用實際利率法攤銷。
  合同開始日，企業預計客戶取得商品控制權與客戶支付價款間隔不超過一年的，可以不考慮合同中存在的重大融資成分。
  本案例中，甲公司與乙公司的合同中存在重大融資成分，乙公司如果采用現金支付付款的話，銷售價格是900萬元。因此，應以現銷的900萬元作為甲公司收入的計量金額，而乙公司實際付款1020萬元（即100+115×8）與900萬元之間的差額120萬元，確認為未實現融資收益，并采用實際利率法在合同期內（8個季度）攤銷。
  二、稅務處理分析
  （一）增值稅處理
  《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第（三）款規定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
  因此，甲公司應該按照合同約定的收款時間確認增值稅義務發生時間點。
  （二）企業所得稅處理
  《企業所得稅法實施條例》第二十三條第（一）款規定，企業以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
  因此，甲公司應該按照合同約定的收款時間確認應收應收收入。
  三、財稅處理
  （一）發出時的財稅處理
  1.會計分錄
  借：應收賬款-乙公司1052.60萬元
  銀行存款100萬元
  貸：主營業務收入900萬元
  未實現融資收益120萬元（100+115×8-900）
  應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13.00萬元（100×13%）
  應交稅費-待轉銷項稅額119.60萬元（115×8×13%）
  同時，結轉銷售成本：
  借：主營業務成本600萬元
  貸：產成品600萬元
  2.稅務處理
  增值稅：根據實際收款并開票的100萬元，確認增值稅銷項稅額13萬元；
  企業所得稅：根據實際收款100萬元確認應稅收入，并按比例確認成本。
  （二）分攤未實現融資收益
  1.會計處理
  根據會計準則的規定，應采用實際利率法進行分攤，所以需要先計算出實際利率以及合同期限內各期之間應分攤的金額。
  對于實際利率計算，可以采用查表法，但是本人跟喜歡采用Excel函數來計算。

  因此，2019年9月應做會計分錄：
  （1）分攤未確認融資收益時：
  借：未實現融資收益25.72萬元
  貸：財務費用25.72萬元
  （2）實際收到貨款：
  借：銀行存款129.95萬元（115×113%）
  貸：應收賬款129.95萬元
  （3）同時，確認當期的增值稅銷項稅額：
  借：應交稅費-待轉銷項稅額14.95萬元
  貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）14.95萬元
  2019年12月及以后各期也做類似的會計分錄，只是更換每期確認的利息數字即可，不再贅述。
  2.稅務處理
  增值稅和企業所得稅，均按照合同約定收款時間確認應稅收入。
  （三）2019年度會計與稅務處理的差異
  2019年度，會計處理與稅務處理的差異及應納稅調整如下：

  （四）納稅調整
  通過填報2019年度所得稅申報表來說明。
  第一步：填寫《A105020未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》，如表-1：

  第二步：填寫《A105000納稅調整項目明細表》，如表-2：

  說明：
  稅務處理時，收入與成本也要執行匹配原則，當收入是按照合同約定分期確認的，其對應的成本也應該分期確認。因此，在調整收入的同時，千萬記住也要同時調整成本。
  但是，《A105020未按權責發生制確認收入納稅調整明細表》只注重了收入的調整，而沒有設計有調整成本的地方，只好在《A105000納稅調整項目明細表》中的其他欄
https://www.shui5.cn/article/48/135628.html