你好
解答：實體理論認為合并財務報表是企業集團各成員企業構成的經濟聯合體的財務報表，編制合并財務報表是為整個經濟體服務的，它強調的是企業集團中所有成員企業所構成的經濟實體，它對構成企業集團的持有多數股權的股東和擁有少數股權的股東一視同仁、同等對待，認為只要是企業集團成員股東，無論是擁有多數股權，還是擁有少數股權，都是共同組成的經濟實體的股東。
  在運用實體理論的情況下，對于少數股東權益，通常視為股東權益的一部分，在合并資產負債表中股東權益部分列示和反映。由于對構成企業集團的成員企業的所有股東均視為企業集團的股東，對于企業集團內部各成員企業相互之間發生的銷售行為，其內部銷售商品或提供勞務過程中所實現的銷售損益，均屬于未實現內部銷售損益，應當予以抵銷。無論是順銷還是逆銷，其實現的內部銷售損益，對于由成員企業全體股東構成的企業集團來說都是未實現內部銷售損益，均屬于抵銷范圍。
采用實體理論編制的合并財務報表，有利于企業集團內部管理人員從整體上把握企業集團經營活動的情況，相對來說更能夠滿足企業集團內部管理人員對財務信息的需要。因此，目前國際財務報告準則及我國企業會計準則主要采用的就是實體理論。