跨地區經營，總分支機構如何預繳企業所得稅

李良新老師

職稱：美國金融經濟學博士

2020-11-18 10:30

問：我公司是一家在北京的全國性國有企業，各大區設有分公司，分公司下設有業務部，業務部屬于公司三級機構，根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》，業務部不需要在當地預繳企業所得稅，但目前部分業務部所在地稅務機關強行要求預繳企業所得稅，若不繳納將按照抗稅處理，其中有一個業務部已被迫繳納了稅款，請問，遇到這種情況時我公司應該如何處理？
答：根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發[2008]28號）第十條規定，總機構設立具有獨立生產經營職能部門，且具有獨立生產經營職能部門的經營收入、職工工資和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產經營職能的部門視同一個分支機構，就地預繳企業所得稅。具有獨立生產經營職能部門與管理職能部門的經營收入、職工工資和資產總額不能分開核算的，具有獨立生產經營職能的部門不得視同一個分支機構，不就地預繳企業所得稅。
第十一條規定，不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業所得稅。
如你公司確屬于上述規定中二級以下分支機構，則不需就地預繳企業所得稅。
至于當地稅務機關強行要求你公司預繳企業所得稅，你公司應就此問題與稅務機關進行溝通，稅務機關即使對你公司做出相關處理決定，也不能直接以抗稅處理，需要下達相關的法律文書，同時，你公司也可以保留申請行政復議的權利。

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