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送心意

樸老師

職稱會(huì)計(jì)師

2020-10-12 14:03

一、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。

(一)購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí),取得增值稅專用發(fā)票:

借:庫(kù)存商品

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

      貸:應(yīng)付賬款/銀行存款

(二)確認(rèn)外銷貨物的銷售收入,根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額:

借:應(yīng)收賬款等

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(三)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

       貸:庫(kù)存商品

(四)根據(jù)征稅率與退稅率的差率,將不可退的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入成本:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

(五)貨物出口后,根據(jù)退稅率,計(jì)算應(yīng)收出口退稅額:

借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(六)收到出口退稅款:

借:銀行存款

       貸:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

二、外貿(mào)公司出口退稅(消費(fèi)稅)核算

外貿(mào)公司自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已納消費(fèi)稅。

(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅款=出口金額*消費(fèi)稅退稅率

借:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

       貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借:銀行存款

       貸:應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)

Nicole 追問(wèn)

2020-10-12 14:07

老師,具體流程我知道,我想問(wèn)的是,報(bào)關(guān)單會(huì)顯示運(yùn)費(fèi)或者保險(xiǎn)費(fèi)等,那么在確認(rèn)的時(shí)候是折算回FOB價(jià)確認(rèn)收入,費(fèi)用做代收代付,還是說(shuō)以全部金額確認(rèn)收入,我們代付的運(yùn)費(fèi)等做費(fèi)用。另外,一般我們支付給物流公司的費(fèi)用與我們收取客戶的運(yùn)費(fèi)等有差額的。

樸老師 解答

2020-10-12 14:11

折算回FOB價(jià)確認(rèn)收入,費(fèi)用做代收代付

Nicole 追問(wèn)

2020-10-12 14:15

那請(qǐng)問(wèn)是不是有什么稅法政策或者會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定一定要折算回FOB價(jià)確認(rèn)收入的呢?
另外,我們一般收取客戶的運(yùn)費(fèi)是按正常報(bào)價(jià)收取的,但是物流公司會(huì)給我們打折,那么中間的差額怎么處理?

樸老師 解答

2020-10-12 14:18

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入,以離岸價(jià)(FOB價(jià))作為記賬基礎(chǔ),并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免、抵、退”稅。無(wú)論出口貨物采用何種價(jià)格成交的,均按實(shí)際成交價(jià)做出口收入,對(duì)以到岸價(jià)(CIF)或成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)(C%26F)成交的,按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
外銷收入是生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅的主要依據(jù),外銷收入不管是什么成交方式下的,最后都要以離岸價(jià)為依據(jù)進(jìn)行核算和辦理出口退免稅。生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口銷售收入的入賬金額一律以離岸價(jià)(FOB價(jià))為基礎(chǔ),以離岸價(jià)以外價(jià)格條件成交的出口貨物,其發(fā)生的國(guó)外運(yùn)輸、保險(xiǎn)及傭金等費(fèi)用支出均應(yīng)做沖減銷售收入處理。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口,應(yīng)以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運(yùn)單和向銀行交單后作為收入的實(shí)現(xiàn)。入賬金額與自營(yíng)出口相同,支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費(fèi)應(yīng)作為出口產(chǎn)品銷售費(fèi)用處理,不得沖減銷售收入。

Nicole 追問(wèn)

2020-10-12 14:22

所以外貿(mào)企業(yè)在確認(rèn)出口收入的時(shí)候,也參考生產(chǎn)企業(yè)以FOB價(jià)格確認(rèn)嗎?那么,我們一般收取客戶的運(yùn)費(fèi)是按正常報(bào)價(jià)收取的,但是物流公司會(huì)給我們打折,那么中間的差額怎么處理?

樸老師 解答

2020-10-12 14:28

對(duì)的,
差額計(jì)入收入里面

Nicole 追問(wèn)

2020-10-12 15:05

是計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入還是營(yíng)業(yè)外收入呢?我們經(jīng)營(yíng)范圍是沒(méi)有物流運(yùn)輸?shù)摹?/p>

樸老師 解答

2020-10-12 15:08

計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入或者營(yíng)業(yè)外收入都行

Nicole 追問(wèn)

2020-10-12 15:13

如果計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入,需要繳納增值稅嗎?

樸老師 解答

2020-10-12 15:24

其他業(yè)務(wù)收入要交,營(yíng)業(yè)外收入不交

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