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- 送心意
李良新老師
职称： 美國金融經濟學博士
2020-09-06 18:44
現金流量表編制說明
1．本表反映小企業一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的信息。
2．本表“本年數’’欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數或本年實際發生數。在編制年度財務會計報告時，還應在上年數，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度現金流量表與本年度現金流量表的項目名稱和內容不一致，應對上年度現金流量表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年數”欄。 3．本說明所指的現金，是指小企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括現金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。 本說明所指的現金等價物，強、易于轉換為已知金額現金、是指小企業持有的期限短、流動性價值變動風險很小的投資(除特別注明外，以下所指的現金均含現金等價物)。 4．現金流量表應按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流人和流出。 5．現金流量表一般應按現金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，可以凈額反映。 小企業應采用直接法報告經營活動的現金流量。 6．本表各項目的內容及填列方法如下： (1)經營活動產生的現金流量 ①銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映小企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。小企業銷售材料等業務收到的現金，也在本項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目的記錄分析填列。 ②“收到的其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業除了銷售商品、提供勞務收到的現金以外的其他與經營活動有關的現金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“營業外收入”等科目的記錄分析填列。 ③“購買商品、接受勞務支付的現金”項目，反映小企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購人材料、商品、接受勞務支付的現金(包括增值稅進項稅額)，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目內減去。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”、“主營業務成本”等科目的記錄分析填列。 ④“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映小企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。本項目可以根據“應付工資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 小企業為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助，以及支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應按職工的工作性質和服務對象，分別在本項目和在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。 ⑤“支付的各項稅費”項目，反映小企業按規定支付的各種稅費，包括本期發生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅、預交的營業稅等。不包括計入固定資產價值的稅費、實際支付的耕地占用稅等，也不包括因多計等原因于本期退回的各項稅費。本項目可以根據“應交稅金”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ⑥“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金流出，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費等，其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。 (2)投資活動產生的現金流量 ①“收回投資所收到的現金”項目，反映小企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。本項目可以根據“短期投資”、“長期股權投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ②“取得投資收益所收到的現金”項目，反映小企業因股權性投資和債權性投資而取得的現金股利、利息，不包括股票股利。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。 ③“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目，反映小企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。本項目可以根據“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ④“收到的其他與投資活動有關的現金”項目，反映小企業除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。其他現金流入如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。 ⑤“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目，反映小企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現金，不包括為購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產支付的租賃費。借款利息和融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量中反映。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ⑥“投資所支付的現金”項目，反映小企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括小企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用。本項目可以根據“長期股權投資”、“長期債權投資”、“短期投資”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ⑦“支付的其他與投資活動有關的現金”項目，反映小企業除了上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。其他現金流出如價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。 (3)籌資活動產生的現金流量 ①“吸收投資所收到的現金”項目，反映小企業收到的投資者投入的現金，本項目可以根據“實收資本”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ②“借款所收到的現金”項目，反映小企業舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ③“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映小企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受現金捐贈等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。 ④“償還債務所支付的現金”項目，反映小企業以現金償還債務的本金，包括償還金融企業的借款本金等。小企業償還的借款利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目反映，不包括在本項目內。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款’’等科目的記錄分析填列。 ⑤“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目，反映小企業實際支付的現金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項目可以根據‘‘應付利潤”、“財務費用”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 ⑥“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映小企業除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。 ⑦“匯率變動對現金的影響’’項目，反映小企業外幣現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與‘‘現金及現金等價物凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
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