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送心意

曉海老師

職稱會計中級職稱

2016-07-30 06:56

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2016-07-27 13:11:43
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2016-07-30 06:56:47
《試析房地產企業會計核算的難點與重點》納稅 ? 2019年08期 《新收入準則對房地產企業會計核算的影響及應對研究》納稅 ? 2019年32期 《關于房地產企業會計核算的探討》今日財富(中國知識產權) ? 2018年09期
2020-07-11 22:37:55
一、設立時的核算 (一)涉及的主要業務 辦理企業名稱登記、驗資、制定公司章程、辦理營業執照、銀行開戶和納稅登記。 (二)設置的主要帳戶 實收資本(或股本)、資本公積、管理費用等 (三)會計分錄模板 1、收到所有者投入資本時 借:銀行存款、其他應收款、固定資產、長期股權投資等 貸:實收資本、股本等 資本公積—資本溢價或股本溢價 2、籌建期開辦費發生時: 借:管理費用、長期待攤費用 貸:銀行存款等 二、取得土地時的核算 (一)涉及的主要業務 出讓取得、通轉讓取得、投資者投入以及其他方式取得土地。 (二)設置的主要帳戶 開發成本、無形資產、投資性房地產等 (三)會計分錄模板 1、用于土地、商品房開發 借:開發成本—成本對象—土地征用及拆遷補償費 貸:銀行存款等 2、用于自建用房或暫時沒有明確用途 借:無形資產 貸:銀行存款等 3、用于賺取租金 借:投資性房地產 貸:銀行存款等 三、房地產開發階段的核算 (一)涉及的主要業務 土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費、開發間接費、借款費用、預提費用等。 (二)設置的主要帳戶 開發成本、管理費用、銷售費用等 (三)會計分錄模板 1、為取得土地開發使用權(或開發權)而發生的各項費用,包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、農作物補償費、危房補償費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關稅費、拆遷補償費用、安置及動遷費用、回遷房建造費用等。 借:開發成本—成本對象—土地征用及拆遷補償費 貸:銀行存款、應付酬工薪酬等 2、項目開發前期發生的政府許可規費、招標代理費、臨時設施費以及水文質勘察、測繪、規劃、設計、可行性研究、咨詢論證費、籌建、場地通平等前期費用。 借:開發成本—成本對象—前期工程費 貸:銀行存款、應付酬工薪酬等 3、開發項目開發過程中發生的各項主體建筑的建筑工程費、安裝工程費及精裝修費等。 借:開發成本—成本對象—建筑安裝工程費 應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(一般計稅可抵) 貸:銀行存款、庫存商品、應付酬工薪酬等 4、開發項目在開發過程中發生道路、供水、供電、供氣、供暖、排污、排洪、消防、通訊、照明、有線電視、寬帶網絡、智能化等社區管網工程費和環境衛生、園林綠化等園林、景觀環境工程費用等。 借:開發成本—成本對象—基礎設施建設費 應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(一般計稅可抵) 貸:銀行存款、庫存商品、應付酬工薪酬等 5、開發項目內發生的、獨立的、非營利性的且產權屬于全體業主的,或無償贈與地方政府、政府公共事業單位的公共配套設施費用等。 借:開發成本—成本對象—公共配套設施費 應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(一般計稅可抵) 貸:銀行存款等 6、企業為直接組織和管理開發項目所發生的,且不能將其直接歸屬于成本核算對象的工程監理費、造價審核費、結算審核費、工程保險費等。為業主代扣代繳的公共維修基金等不得計入產品成本。 借:開發成本—成本對象—開發間接費 應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(一般計稅可抵) 貸:銀行存款、應付職工薪酬等 7、預提出包工程、公共配套設施建造費用、應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用 借:開發成本—成本對象—建筑安裝工程費 開發成本—成本對象—公共配套設施費 貸:預提費用 8、發生借款費用,支付利息時 借:開發成本—借款費用 貸:銀行存款 9、行政管理部門為管理和組織房地產開發經營活動而發生的各項費用 借:管理費用 貸:銀行存款、應付職工薪酬等 10、分配成本核算對象成本:發生的有關費用,由某一成本核算對象負擔的,應當直接計入成本核算對象成本;由幾個成本核算對象共同負擔的,應當選擇占地面積比例、預算造價比例、建筑面積比例等合理的分配標準,分配計入。 借:開發成本—一期—公共配套設施費 —二期—公共配套設施費 貸:開發成本—會所 開發成本—地下車庫 10、開發經營期產生的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯手續用、金融機構手續費用 借:財務費用 貸:銀行存款 (四)經典例題 某企業是增值稅一般納稅人,開發項目共有兩期,開工日期均在2016年4月30日前,一期項目選擇一般計稅,二期項目選擇簡易計稅。本月購進一批耐溫防火材料,專用于一期開發項目,取得增值稅專用發票1 張,注明金額為 100 萬元,稅額 17萬元;支付二期項目建筑工程款合計 515 萬元,取得增值稅專用發票 3 張,注明金額為 500萬元,稅額15萬元,款項均已通過銀行存款支付。 會計分錄: 1、購進防火材料時: 借: 開發成本—成本對象—建安工程費 1000000 應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 170000 貸: 銀行存款 1170000 2、支付二期建筑工程款時: 借: 開發成本—成本對象—建安工程費 5150000 貸: 銀行存款 5150000 四、房地產完工階段的核算 (一)涉及的主要業務 開發項目竣工結算 (二)設置的主要帳戶 開發產品、主營業務成本、銷售費用、管理費用、財務費用、固定資產 (三)會計分錄模板 1、結轉開發成本 借:開發產品—一期 貸:開發成本—一期 2、行政管理部門為管理和組織房地產開發經營活動而發生的各項費用 借:管理費用 貸:銀行存款、應付職工薪酬等 3、完工后發生借款費用,支付利息時 借:財務費用 貸:銀行存款 4、為銷售產品或提供勞務過程中所發生的各項費用 借:銷售費用 貸:銀行存款等 5、企業自用時 借:固定資產 貸:開發成本 五、房地產銷售階段的核算 (一)涉及的主要業務 土地轉讓收入、商品房銷售收入、配套設施轉讓收入、其他業務收入、預售收入、以商品房、土地使用權對外投資、對外出租等。 (二)設置的主要帳戶 主營業務收入、預收帳款、主營業務成本、其他應付款、長期股權投資、銷售費用 (三)會計分錄模板 1、商品房納稅義務發生 (1)收款 借:銀行帳款/應收帳款 預收帳款 貸:主營業務收入 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 或應交稅費——簡易計稅 (2)差額納稅 一般計稅可扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款 借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減) 貸:主營業務成本 (3)結轉銷售成本 借:主營業務成本 貸:開發產品 3、預收帳款處理 (1)收到預售款時: 借:銀行存款 貸:預收帳款 (2)預繳稅款時 一般計稅: 借:應交稅費——預交增值稅 貸:銀行存款 簡易計稅: 借:應交稅費——簡易計稅 貸:銀行存款 4、收到保證金的處理 借:銀行存款 貸:其他應付款 5、價外收入的會計處理 借:其他應付款/銀行存款等 貸:營業外收入—違約金 其他業務收入—手續費收入 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 或:應交稅費—簡易計稅 6、商品房自用 借:固定資產 貸:開發產品 7、土地使用權對外投資 借:長期股權投資 貸:無形資產—土地使用權 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 或:應交稅費—簡易計稅 營業外收入(差額) 8、商品房出租 (1)轉為出租時 借:投資性房地產 貸:開發產品 (2)收取租金時 借:銀行存款 貸:其他業務收入 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 或:應交稅費—簡易計稅 (3)如果將作為固定資產的房屋出租需要提取折舊時 借:其他業務成本 貸:投資性房地產累計折舊
2019-06-11 20:56:35
房地產開發企業特殊銷售業務會計核算需要對各種開發成本(如土地費用、建筑費用等)和其他成本(如宣傳費用)的計算進行有效的管理和會計核算,確保業務安全、準確、優化。具體而言,企業首先根據相關費用表示法,完善了企業的成本管理體系,對開發費用進行有效核算,同時研究了開發成本、銷售利潤及其影響因素,以加強對房地產項目各種銷售費用的審慎管理。拓展知識:房地產開發企業需要注意的是,通過會計核算的方法有效地實施費用管理,不僅可以使企業節省成本,而且有助于降低房地產項目投資風險。
2023-02-25 13:30:00
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