15、甲化妝品生產企業2018年7月從另一化妝品生產企業購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發票上注明價款為100萬元；當月領用其中的40%用于生產高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有關甲化妝品生產企業上述業務應當繳納的消費稅，下列計算列式正確的是（）。 A. 500×15%=75萬元 B. 500×15%-100×15%×60%=66萬元 C. 500×15%-100×15%=60萬元 D. 500×15%-100×15%×40%=69萬元老師你好，這里已經告訴我們收入了，為什么還要乘以40%呢

小林老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,稅務師

2020-08-28 23:17

您好，是計算領用部分抵扣消費稅金額。

倒計時安享晚年追問

2020-08-28 23:21

500萬不是40%的領用部分嗎

小林老師解答

2020-08-28 23:34

您好，是的，但是采購100的40%連續生產應稅消費品的消費稅，所以可以抵扣銷售的消費稅。

倒計時安享晚年追問

2020-08-28 23:44

消費稅怎么還有成本價*消費稅稅率呢

小林老師解答

2020-08-28 23:46

您好，100是對方的售價，也是銷售方計算消費稅的依據，與成本乘以消費稅無關。

倒計時安享晚年追問

2020-08-28 23:47

500×15%-100×15%×40%=69萬元，答案為什么把銷售方的銷售價作為購貨方的消費稅的計稅依據了呢

小林老師解答

2020-08-28 23:48

您好，因為銷售方繳納消費稅是采購方可以抵扣的限額。

倒計時安享晚年追問

2020-08-28 23:50

現在我們要算甲企業（也就是購貨方）要繳納的消費稅，怎么把銷售方的收入作為購貨方的計稅依據呢

小林老師解答

2020-08-28 23:55

您好，對于消費稅用于連續生產應稅消費品可以抵扣的限額是銷售方繳納部分。所以需要用銷售方收入乘以稅率計算抵扣消費稅限額。

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