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送心意

maize老師

职称初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師

2020-07-28 12:17

各地口徑不一樣這個(gè),有稅局認(rèn)可做福利費(fèi)按福利費(fèi)口徑稅前扣除

V 追问

2020-07-28 12:20

那怎么能確認(rèn)呢

maize老師 解答

2020-07-28 12:22

員工通訊補(bǔ)助等的所得稅扣除問題

各地稅務(wù)局

地區(qū)口徑

北京國(guó)稅

2013年企業(yè)所得稅匯算清繳政策輔導(dǎo)

為員工報(bào)銷的通訊費(fèi)應(yīng)如何稅前扣除?

問題描述:很多企業(yè)有為員工報(bào)銷手機(jī)費(fèi)(或電話費(fèi))的制度,一般員工按照員工級(jí)別每月限額報(bào)銷,公司領(lǐng)導(dǎo)據(jù)實(shí)報(bào)銷,取得的手機(jī)費(fèi)(或電話費(fèi))發(fā)票臺(tái)頭有兩種情況:發(fā)票臺(tái)頭為個(gè)人或個(gè)人名字;發(fā)票臺(tái)頭為公司名稱。賬務(wù)處理一般放在管理費(fèi)用-通訊費(fèi)中。另外,部分企業(yè)也會(huì)采取統(tǒng)一購(gòu)買充值卡,按照員工級(jí)別發(fā)放的方式,為員工承擔(dān)通訊費(fèi)。
對(duì)于上述問題,實(shí)務(wù)中目前有以下幾種觀點(diǎn):
1.國(guó)稅函(2009)3號(hào)文中雖然并未列舉企業(yè)給員工報(bào)銷的通訊費(fèi)屬于職工福利費(fèi),但該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)屬于為員工生活等所發(fā)放的各項(xiàng)非貨幣性福利,因此,企業(yè)為員工報(bào)銷的通訊費(fèi)應(yīng)作為職工福利費(fèi),調(diào)入職工福利費(fèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。
2.很多員工的手機(jī)已不僅僅是個(gè)人使用,實(shí)際上還經(jīng)常用于工作,例如:與客戶、領(lǐng)導(dǎo)、同事等工作的聯(lián)系,因此,通訊費(fèi)應(yīng)屬于員工發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的費(fèi)用,可直接在稅前扣除。
3.員工的手機(jī)系員工個(gè)人所有,因此,該項(xiàng)費(fèi)用屬于企業(yè)為員工承擔(dān)的,與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用,不能在稅前扣除,應(yīng)全額納稅調(diào)增。
4.如果可作為職工福利費(fèi)或直接在稅前扣除,應(yīng)如何規(guī)范發(fā)票抬頭的問題?
上述哪種方式可被稅務(wù)機(jī)關(guān)接受?是否還有其他解決方法?
答:對(duì)企業(yè)按照工資薪酬制度規(guī)定發(fā)放給員工的通訊補(bǔ)貼,可以按照工資薪金支出的規(guī)定從稅前扣除;對(duì)手機(jī)號(hào)屬于職工個(gè)人的,其發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān),企業(yè)不得負(fù)擔(dān)個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。對(duì)企業(yè)報(bào)銷的員工個(gè)人手機(jī)費(fèi),無論發(fā)票抬頭為個(gè)人或企業(yè),均屬于企業(yè)發(fā)生的與收入不直接相關(guān)的支出。按照稅法和《實(shí)施條例》關(guān)于企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關(guān)的支出不得稅前扣除規(guī)定,不得從稅前扣除。
企業(yè)統(tǒng)一購(gòu)買的手機(jī)話費(fèi)充值卡,如不是為本企業(yè)手機(jī)號(hào)充值,而是給員工手機(jī)號(hào)充值則不得從稅前扣除。

注:如果是通訊補(bǔ)貼(不是報(bào)銷),則作為工資薪金;如果是員工手機(jī)號(hào)報(bào)銷,那無論是取得什么抬頭的發(fā)票,還是充值卡方式購(gòu)買,都不得稅前扣除。相對(duì)看,北京國(guó)稅的口徑比較嚴(yán)謹(jǐn),納稅人風(fēng)險(xiǎn)非常大。

天津國(guó)稅

【天津國(guó)稅】企業(yè)支付給員工的通訊費(fèi)應(yīng)如何稅前扣除? 2016.2.26

(發(fā)布日期:2016年2月26日)

根據(jù) 《天津市地方稅務(wù)局 天津市國(guó)家稅務(wù)局 關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》(津地稅企所〔2010〕5號(hào))第一條規(guī)定:企業(yè)為職工提供的通訊待遇,已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的,按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊補(bǔ)貼,應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除,不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。

標(biāo)注:貨幣化改革的,工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,這一點(diǎn)與北京相類同。如果沒有貨幣化改革的,作為職工福利費(fèi)。

河北國(guó)稅

我企業(yè)每月同工資一并發(fā)放給員工的通訊費(fèi),可以計(jì)入工資薪金支出在稅前扣除?(發(fā)布時(shí)間:2015-05-20)
                   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年34號(hào))第一條規(guī)定, 列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
因此,貴企業(yè)每月同工資薪金一起發(fā)放的通訊費(fèi)可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出在稅前扣除

標(biāo)注:《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅若干政策問題解〉的通知》(冀國(guó)稅函〔2013〕161號(hào))第十四條規(guī)定:“根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))、《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企〔2009〕242號(hào))規(guī)定,企業(yè)為職工憑票報(bào)銷的通訊費(fèi),應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi);企業(yè)以現(xiàn)金形式按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付給全體職工的通訊補(bǔ)貼,應(yīng)計(jì)入職工工資薪金?!盶u003Cbr/>
河北國(guó)稅的意見與公告第34號(hào)是一致的。

河北地稅

《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告》(河北省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào))

二十五、企業(yè)職工通訊費(fèi)的稅前扣除問題

企業(yè)在依據(jù)真實(shí)、合法的憑據(jù)為本企業(yè)職工(已簽訂《勞動(dòng)合同》)報(bào)銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的合理的辦公通訊費(fèi)用,準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。

浙江地稅

【浙江地稅官網(wǎng)】關(guān)于手機(jī)費(fèi)補(bǔ)貼(發(fā)布時(shí)間:2016-08-07) 2016.8.7
問:公司給予員工的每月手機(jī)話費(fèi)補(bǔ)貼,員工憑移動(dòng)打印的個(gè)人抬頭發(fā)票,公司可以做管理費(fèi)用稅前列支么?話費(fèi)補(bǔ)貼沒有列入工資薪金的,可以不計(jì)個(gè)稅么?
答:可以作為職工福利費(fèi)列支,對(duì)于個(gè)稅按照通訊費(fèi)補(bǔ)貼確定。

標(biāo)注:職工福利費(fèi)對(duì)待。

廣東國(guó)稅

問:列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的交通費(fèi)、通訊費(fèi)是否可以作為工資薪金支出,在企業(yè)所得稅前扣除?(發(fā)布日期:2016-03-01 來源:廣東省國(guó)稅局熱點(diǎn)問題)
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條的規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條的規(guī)定,關(guān)于合理工資薪金問題?!秾?shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

因此,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的交通費(fèi)、通訊費(fèi),符合“合理工資薪金”規(guī)定的,可以作為工資薪金支出,按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

寧波國(guó)稅

老師您好!請(qǐng)問現(xiàn)在稅務(wù)規(guī)定的關(guān)于通訊費(fèi)是怎樣入賬?不列在工資單里的話,另外現(xiàn)金發(fā)放是否在300.00內(nèi)不用交稅?(發(fā)布時(shí)間:2016-02-17)2016.2.17
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))規(guī)定:一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題。列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除?!安涣性诠べY單里的話,另外現(xiàn)金發(fā)放是否在300.00內(nèi)不用交稅”目前暫無此類規(guī)定

福建地稅

福建省地方稅務(wù)局所得稅處函 省局關(guān)于所得稅若干政策及管理問題的處理意見(2013年11月14日 閩地稅所便函【2013】16號(hào)) 2013.11.14

福建省地方稅務(wù)局所得稅處 二〇一三年十一月十四日 關(guān)于所得稅若干政策及管理問題的處理意見

一、關(guān)于個(gè)人取得的通訊補(bǔ)貼收入公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)問題。

省局已根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào))規(guī)定請(qǐng)示省政府,在省政府批復(fù)前,暫按每人每月500(含)元以內(nèi),準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在計(jì)征個(gè)人所得稅前扣除。超過上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工報(bào)銷的通訊費(fèi)用,或以通訊費(fèi)名義發(fā)放給職工的現(xiàn)金補(bǔ)貼,應(yīng)并入職工個(gè)人當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

安徽國(guó)稅 
企業(yè)所得稅匯算清繳政策答疑(三)2018.4.28

七、企業(yè)發(fā)放給員工個(gè)人的通訊補(bǔ)貼、車改補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼,是否可作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除?

答:對(duì)于企業(yè)發(fā)放給員工人人有份的、按月隨工資發(fā)放的通訊補(bǔ)貼、車改補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼等,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)公告)第一條的規(guī)定,列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼,符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼,應(yīng)作為國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi),按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。
錦州地稅

【錦州地稅官網(wǎng)】為員工報(bào)銷的通訊費(fèi)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔 2009 〕3 號(hào))、《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企(2009)242號(hào))規(guī)定,企業(yè)列支與取得收入有關(guān)的職工通訊費(fèi)(包括貨幣補(bǔ)貼、據(jù)實(shí)報(bào)銷、限額報(bào)銷),應(yīng)列入職工福利費(fèi)項(xiàng)目計(jì)算稅前扣除。職工以個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票報(bào)銷,應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上簽字或者蓋章,注明職工身份證號(hào)碼或者留存職工身份證復(fù)印件,以備檢查。

注:職工福利費(fèi)核算限額扣除。

[學(xué)習(xí)理解]

從上面的回復(fù)意見看,主要是有如下幾種觀點(diǎn):

觀點(diǎn)

手機(jī)歸屬

處理意見

1

個(gè)人

無論是報(bào)銷還是發(fā)充值卡,不得稅前扣除

2

公司(當(dāng)前仍然是可以辦理公司名頭的號(hào)碼的)

公務(wù)支出正常列支扣除

3

個(gè)人

現(xiàn)金與工資薪金一起發(fā)放的作為工資薪金類稅前扣除

4

個(gè)人

報(bào)銷的作為職工福利費(fèi)類歸集限額計(jì)算扣除http://www.dlsstax.com/index.php?m=Index%26c=Content%26a=index%26cid=1257%26aid=8999%26kw=%E9%80%9A%E8%AE%AF%E8%A1%A5%E8%B4%B4%26word2=

maize老師 解答

2020-07-28 12:22

找你稅局確認(rèn)這個(gè),找你稅局

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相关问题讨论
記福利費(fèi) 需要交個(gè)稅
2019-06-01 10:23:27
各地口徑不一樣這個(gè),有稅局認(rèn)可做福利費(fèi)按福利費(fèi)口徑稅前扣除
2020-07-28 12:17:34
這個(gè)不能報(bào)銷,這個(gè)開公司名字要是公司用那就可以抵扣,報(bào)銷做,這個(gè)個(gè)人使用最好是不要做
2019-12-28 21:45:33
你好 這個(gè)是個(gè)人消費(fèi)還是說公司會(huì)報(bào)銷因公司關(guān)系產(chǎn)生的話費(fèi)報(bào)銷 。如果是的話計(jì)入福利費(fèi)
2020-03-13 09:26:14
你好,可以,是可以的。
2020-04-20 11:28:14
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