資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。請問老師怎么理解？

雨萱老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師

2020-07-23 11:44

首先,你要注意兩個(gè)字:未來
未來,就是說,現(xiàn)在不可以扣除,要未來才可以扣除
第二,未來期間可予稅前扣除的金額,就是說稅法規(guī)定允許扣除的金額
比如說:企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),新產(chǎn)品等研究開發(fā)的無形資產(chǎn),稅法規(guī)定,形成無形資產(chǎn)成本的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷.
如果你的賬面價(jià)值為100,那你的計(jì)稅基礎(chǔ)就是150,因?yàn)槎惙ㄔ试S你扣除150

一天一點(diǎn)愛戀追問

2020-07-23 12:08

那對于公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，在公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)，我可以理解成金融資產(chǎn)未來可予稅前抵扣的金額為0，即金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)0嗎？那不是與金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本相矛盾了？還是說標(biāo)題那句話僅僅指有形資產(chǎn)？

雨萱老師解答

2020-07-23 12:11

標(biāo)題那就話對所有資產(chǎn)都適用。
對于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，未來可稅前抵扣的金額為購買日的成本價(jià)。計(jì)稅基礎(chǔ)為初始投資成本價(jià)，賬面價(jià)值為公允價(jià)，成本價(jià)與公允價(jià)不同時(shí)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

一天一點(diǎn)愛戀追問

2020-07-23 12:18

哦對，我把計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異弄混了，資產(chǎn)的稅前扣除金額是指不用繳納所得稅的金額，因?yàn)樗枚惖挠?jì)稅依據(jù)是利潤而不是成本，是這樣理解嗎？以前一直沒理解透稅前扣除，只知道費(fèi)用支出的稅前扣除項(xiàng)目，沒明白資產(chǎn)的稅前扣除意思

雨萱老師解答

2020-07-23 12:23

你好。你可以那樣理解，但不完全準(zhǔn)確。有些暫時(shí)性差異，是稅法和會(huì)計(jì)規(guī)定不同造成的，比如無形資產(chǎn)的加計(jì)扣除，稅法可以加計(jì)75%攤銷扣除，會(huì)計(jì)還是按照原成本計(jì)提攤銷。這樣稅法的計(jì)稅基礎(chǔ)是100*1.75，而會(huì)計(jì)賬面價(jià)值是100