文老師 解答

2014-10-21 15:01

二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 
  1．吸收投資所收到的現金 
 
  ＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數） 
 
  2．借款收到的現金 
 
  ＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數） 
 
  3．收到的其他與籌資活動有關的現金 
 
  如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。 
 
  4．償還債務所支付的現金 
 
  ＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息） 
 
  5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 
 
  ＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據貼現利息支出 
 
  6．支付的其他與籌資活動有關的現金 
 
  如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。

文老師 解答

2014-10-21 15:01

三、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額” 
  1．收回投資所收到的現金 
 
  ＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數） 
 
  該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。 
 
  2．取得投資收益所收到的現金 
 
  ＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數） 
 
  3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額 
 
  ＝“固定資產清理”的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數） 
 
  4．收到的其他與投資活動有關的現金 
 
  如收回融資租賃設備本金等。 
 
  5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金 
 
  ＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數） 
 
  上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。 
 
  6．投資所支付的現金 
 
  ＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（

文老師 解答

2014-10-21 15:02

6．投資所支付的現金 
 
  ＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失） 
 
  該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。 
 
  7．支付的其他與投資活動有關的現金 
 
  如投資未按期到位罰款。

文老師 解答

2014-10-21 15:02

四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額” 
  1、凈利潤 
 
  該項目根據利潤表凈利潤數填列。 
 
  2、計提的資產減值準備 
 
  計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數 
 
  注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 
 
  3、固定資產折舊 
 
  固定資產折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊 
 
  或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數 
 
  注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。 
 
  4、無形資產攤銷 
 
  ＝無形資產（期初數－期末數） 
 
  或＝無形資產貸方發生額累計數 
 
  注：未考慮因無形資產對外投資減少。 
 
  5、長期待攤費用攤銷 
 
  ＝長期待攤費用（期初數－期末數） 
 
  或＝長期待攤費用貸方發生額累計數 
 
  6、待攤費用的減少（減：增加） 
 
  ＝待攤費用期初數－待攤費用期末數 
 
  7、預提費用增加（減：減少） 
 
  ＝預提費用期末數－預提費用期初數 
 
  8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益） 
 
  根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。 
 
  9、固定資產報廢損失 
 
  根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。 
 
  10、財務費用 
 
  ＝利息支出－應收票據的貼現利息 
 
  11、投

文老師 解答

2014-10-21 15:03

 12、遞延稅款貸項（減：借項） 
 
  ＝遞延稅款（期末數－期初數） 
 
  13、存貨的減少（減：增加） 
 
  ＝存貨（期初數－期末數） 
 
  注：未考慮存貨對外投資的減少。 
 
  14、經營性應收項目的減少（減：增加） 
 
  ＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末余額 
 
  15、經營性應付項目的增加（減：減少） 
 
  ＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數） 
 
  16、其他 
 
  一般無數據。

文老師 解答

2014-10-21 15:03

五、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額” 
  1、 銷售商品、提供勞務收到的現金 
 
  ＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額 
 
  2、 收到的稅費返還 
 
  ＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數 
 
  3．收到的其他與經營活動有關的現金 
 
  ＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一） 
 
  具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 
 
  收到的其他與經營活動有關的現金（公式二） 
 
  ＝補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”－{（1 2）-（4 5 6 7） } 
 
  公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 
 
  4．購買商品、接受勞務支付的現金 
 
  ＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款

文老師 解答

2014-10-21 15:04

 4．購買商品、接受勞務支付的現金 
 
  ＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額） 
 
  5．支付給職工以及為職工支付的現金 
 
  ＝“應付工資”科目本期借方發生額累計數＋“應付福利費”科目本期借方發生額累計數＋管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 
 
  6．支付的各項稅費 
 
  ＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數＋“其他應交款”各明細賬戶借方數＋“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數＋“其他業務支出”中有關稅金項目 
 
  即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 
 
  7．支付的其他與經營活動有關的現金 
 
  ＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等）＋營業費用、成本及制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等）＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費

文老師 解答

2014-10-21 15:05

六、匯率變動對現金的影響 
  ＝匯兌損益

文老師 解答

2014-10-21 15:07

第五下的3、3．收到的其他與經營活動有關的現金   ＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）   具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：   收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）   ＝補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”－{（1  2）-（4  5  6  7） }  公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。

文老師 解答

2014-10-21 15:08

大擴號里是（1加2）減（4加5加6加7）

文老師 解答

2014-10-21 15:08

大擴號里是（1加2）減（4加5加6加7）