妮子 追问

2020-07-16 20:23

我是想知道，怎么取數

李良新老師 解答

2020-07-16 20:29

按流量表的每欄的內容，利用鉤稽關系計算

妮子 追问

2020-07-16 20:34

是按照，銀行流水來統計嗎

李良新老師 解答

2020-07-16 20:37

（一）直接法和間接法
編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種：一是直接法；一是間接法。在直接法下，一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動產生的現金流量。在間接法下，將凈利潤調節為經營活動現金流量，實際上就是將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。
（二）工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法
在具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。
1．工作底稿法
采用工作底稿法編制現金流量表，是以工作底稿為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。工作底稿法的程序是：
第一步，將資產負債表的期初數和期末數過人工作底稿的期初數欄和期末數欄。
第二步，對當期業務進行分析并編制調整分錄。編制調整分錄時，要以利潤表項目為基礎，從“營業收入”開始，結合資產負債表項目逐一進行分析。在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，并不直接借記或貸記現金，而是分別計入“經營活動產生的現金流量”、“投資活動產生的現金流量”、“籌資活動產生的現金流量”有關項目，借記表示現金流入，貸記表示現金流出。
第三步，將調整分錄過人工作底稿中的相應部分。
第四步，核對調整分錄，借方、貸方合計數均已經相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數。
第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。
2．T型賬戶法
采用T型賬戶法編制現金流量表，是以T型賬戶為手段，以資產負債表和利潤表數據為基礎，對每一項目進行分析并編制調整分錄，從而編制現金流量表。T型賬戶法的程序是：
第一步，為所有的非現金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目）分別開設T形賬戶，并將各自的期末期初變動數過入各該賬戶。如果項目的期末數大于期初數，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。
第二步，開設一個大的“現金及現金等價物”T形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流人，右邊記現金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。
第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，并據此編制調整分錄。
第四步，將調整分錄過人各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末期初變動數應當一致。
第五步，根據大的“現金及現金等價物”T形賬戶編制正式的現金流量表。
3．分析填列法
分析填列法是直接根據資產負債表、利潤表和有關會計科目明細賬的記錄，分析計算出現金流量表各項目的金額，并據以編制現金流量表的一種方法。
（三）現金流量表填列的簡化思路。會計分錄的三分類：A借貸方雙方都是現金賬戶，B借貸雙方都是非現金賬戶，C一方是現金，一方是非現金賬戶；前兩類不考慮，只考慮第三類。在實際工作中通過財務軟件很容易就實現了。