本月內(nèi)銷300萬，外銷（自營出口的）200萬，出口退稅額為200萬，請問本期應(yīng)認(rèn)證多少進(jìn)項(xiàng)稅額？既滿足不用繳稅又不滿足可退稅

閻老師

職稱：中級會計(jì)師

2020-07-15 10:47

你好，如果是生產(chǎn)型出口企業(yè)，采用“免抵退”方法計(jì)算退稅的，內(nèi)銷如果不含稅300萬，銷項(xiàng)稅=300*13%=39萬，自營出口200萬，應(yīng)退稅額=200*13%=26萬，認(rèn)證13萬進(jìn)項(xiàng)稅，剛好滿足不交稅也不退稅。

君好追問

2020-07-15 11:38

為什么不是（300+200）乘以0.7乘以13%

閻老師解答

2020-07-15 12:29

你好，可以通過一個(gè)例題來看怎么計(jì)算“免抵退”稅。
某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%,退稅稅率為13%, 2017年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。
第一步：當(dāng)期“免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=200×( 17%-13%) =8 (萬元)
第二步：當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17% -(34-8)-3= -12 (萬元)
第三步：出口貨物“免、抵、退稅額=200×13% =26 (萬元)
第四步：按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期“免、抵、退”稅額時(shí)：
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12 (萬元)
第五步：當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期“免、抵、退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=26-12=14(萬元)