工程施工類企業，工程施工與工程結算的差額記入資產負債表，工程施工大于工程結算記入存貨，工程施工小于工程結算記入預收賬款，是這樣嗎？老師還有就是財務軟件上工程施工與工程結算的這個差額計算公式無法設置到資產負債表上，怎么辦？

牛老師

职称：注冊會計師,中級會計師,稅務師

2020-07-10 22:25

你好，是這樣的，工程施工大于工程結算計入存貨，工程結算大于工程施工計入預收賬款。財務軟件沒法自動取數的，一般都是自己手動調整。

貞@宇@潞@靜追问

2020-07-10 22:35

手動也調整不了呢？
還有，每個月確認收入是按完工百分比還是等有開票收入了再確認啊

牛老師解答

2020-07-10 22:41

工程項目一般按完工百分比法確認收入。手動調整是把報表導出調整。因為如果有多個項目，有的項目可能工程施工大于工程結算，有的項目可能工程施工小于工程結算，系統無法自動調整。只能導出表格計算好填入資產負債表。

貞@宇@潞@靜追问

2020-07-10 22:50

如果完工百分比無法確認呢？必須按完工百分比么！也就是每個月按照每個項目的施工成本來確認收入么？不算開具多少錢的發票？

牛老師解答

2020-07-10 23:11

合同收入和成本的確認與計量
a）公司采用完工進度百分比法確認和計量當期的建筑安裝成本和收入。完工進度由累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例來確定。用計算公式表示如下：
合同完工進度＝累計實際發生的合同成本÷合同預計總成本×100%
b）確定建造合同的完工進度后，就可以據此確認和計量當期的合同收入和費用。用計算公式表示如下：
當期確認的合同收入＝合同總收入×完工進度－以前會計期間累計已確認的收入
當期確認的合同費用＝合同預計總成本×完工進度－以前會計期間累計已確認的費用
當期確認的合同毛利＝當期確認的合同收入－當期確認的合同費用
主要會計處理
a）總承包合同發生的成本在“工程施工－合同成本”科目下歸集；
1）建安分包成本：收到經確認的工程進度確認單及分包單位開具的發票
借：工程施工\合同成本\分包成本\建安分包成本
     應交稅費\應交增值稅\進項稅額
       貸：應付賬款\工程款\……
           預付賬款\工程款\……
           銀行存款等
2）日常零星費用：比如發生人工費、材料費、差旅費、辦公費等
        借：工程施工\合同成本\自營成本\……
應交稅費\應交增值稅\進項稅額
           貸：銀行存款等
b）與發包方進行工程進度結算時，根據結算金額在“工程結算”科目下核算。公司向業主結算款項，提供進度申請并開具發票
借：應收賬款\工程款\……
         預收賬款\工程款\……
銀行存款等
         貸：工程結算\建筑安裝收入
              應交稅費\應交增值稅\銷項稅額
c）每月按照工程進度結轉收入成本
       借：主營業務成本\建造合同成本
            工程施工\合同毛利
          貸：主營業務收入\建造合同收入
d）在資產負債表日編制財務報表時，按項目“工程施工”科目余額減去“工程結算”，差額為正數的，在資產負債表的“存貨”項目下“其中：已完工尚未結算款”中列示；其差額為負數的，在資產負債表的“預收款項”項目下“其中：已結算尚未完工工程”中列示；
e) 工程全部完工后，將“工程施工”科目的余額與“工程結算”科目的余額相對沖。
         借：工程結算\結轉數
                貸：工程施工\工程施工結轉數