牛老師 解答

2020-06-30 21:18

合同收入和成本的確認(rèn)與計(jì)量
a）公司采用完工進(jìn)度百分比法確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的建筑安裝成本和收入。完工進(jìn)度由累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例來確定。用計(jì)算公式表示如下：
合同完工進(jìn)度＝累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷合同預(yù)計(jì)總成本×100%
b）確定建造合同的完工進(jìn)度后，就可以據(jù)此確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期的合同收入和費(fèi)用。用計(jì)算公式表示如下：
當(dāng)期確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入
當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用＝合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度－以前會計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用
當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利＝當(dāng)期確認(rèn)的合同收入－當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用
主要會計(jì)處理
a）總承包合同發(fā)生的成本在“工程施工－合同成本”科目下歸集；
1）建安分包成本：收到經(jīng)確認(rèn)的工程進(jìn)度確認(rèn)單及分包單位開具的發(fā)票
借：工程施工\合同成本\分包成本\建安分包成本
     應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額
       貸：應(yīng)付賬款\工程款\……
           預(yù)付賬款\工程款\……
           銀行存款等
2）日常零星費(fèi)用：比如發(fā)生人工費(fèi)、材料費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等
        借：工程施工\合同成本\自營成本\……
應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\進(jìn)項(xiàng)稅額
           貸：銀行存款等
b）與發(fā)包方進(jìn)行工程進(jìn)度結(jié)算時(shí)，根據(jù)結(jié)算金額在“工程結(jié)算”科目下核算。公司向業(yè)主結(jié)算款項(xiàng)，提供進(jìn)度申請并開具發(fā)票
借：應(yīng)收賬款\工程款\……
         預(yù)收賬款\工程款\……
銀行存款等
         貸：工程結(jié)算\建筑安裝收入
              應(yīng)交稅費(fèi)\應(yīng)交增值稅\銷項(xiàng)稅額
 c）每月按照工程進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)收入成本
       借：主營業(yè)務(wù)成本\建造合同成本
            工程施工\合同毛利
          貸：主營業(yè)務(wù)收入\建造合同收入
d） 在資產(chǎn)負(fù)債表日編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按項(xiàng)目“工程施工”科目余額減去“工程結(jié)算”，差額為正數(shù)的，在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目下“其中：已完工尚未結(jié)算款”中列示；其差額為負(fù)數(shù)的，在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目下“其中：已結(jié)算尚未完工工程”中列示；
e) 工程全部完工后，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對沖。
         借：工程結(jié)算\結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)
                貸：工程施工\工程施工結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)