房開企業(yè)未完工年度預(yù)售收入按預(yù)計毛利率計算預(yù)計毛利額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額，問老師開發(fā)產(chǎn)品完工后，此前未完工的預(yù)售收入的實際毛利額怎么計算呢？

樸老師

職稱：會計師

2020-06-19 11:59

你好，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）文件第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應(yīng)納稅所得額。在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他相關(guān)資料。因此，按照稅法規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，彌補符合條件的以前年度未彌補虧損。

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