金娜 追問

2020-06-15 17:00

是兼職的會計，我想做，又怕比較難做不了

莊老師 解答

2020-06-15 17:01

你好，是兼職的會計，不會太難的，可以做

金娜 追問

2020-06-15 17:03

會涉及到什么業(yè)務(wù)

莊老師 解答

2020-06-15 17:08

你好，參考一下，房地產(chǎn)企業(yè)的會計科目及帳務(wù)處理
:（介紹一些常用的分錄）：
（1）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。
①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）
借：應(yīng)收賬款——XX公司或個人
貸：主營業(yè)務(wù)收入
②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項
借：應(yīng)收賬款——XX公司
貸：其他業(yè)務(wù)收入
收回款項時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
（2）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法
提取壞賬準(zhǔn)備金
借：管理費用
貸：壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬時
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款
借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。
銷售商品房而收到的商業(yè)匯票
借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司
貸：主營業(yè)務(wù)收入
商業(yè)匯票到期：
若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
若為有息商業(yè)匯票
借：銀行存款
貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司
財務(wù)費用
（3）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。
①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）
借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
貸：銀行存款
拔付承包單位抵作備料款的材料
借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
貸：庫存材料
企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單）
借：開發(fā)成本
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款
用銀行存款補付余額
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
貸：銀行存款
②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款
借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款
貸：銀行存款
材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款
用銀行存款補付余額
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
貸：銀行存款
（4）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。
（5）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等
（6）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。
（7）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本
（8）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本
①購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）
借：物資采購——設(shè)備采購
貸：銀行存款
計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）
借：物資采購——設(shè)備采購
貸：采購保管費
采購保管費的計算公式如下：
采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費
某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M=實際買價和運雜費*分配率
材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）
借：庫存設(shè)備
貸：物資采購
②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
設(shè)備到達驗收入庫
借：物資采購——設(shè)備采購
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款
沖減預(yù)付的設(shè)備貨款
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款
貸：預(yù)付賬款
支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：庫存設(shè)備
銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：庫存設(shè)備
（9）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。
發(fā)出材料，委托外單位加工
借：委托加工材料
貸：庫存材料
材料成本差異
加工完后驗收入庫
借：委托加工材料
貸：銀行存款
借：庫存材料——XX材料
貸：委托加工材料
（10）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用
借：開發(fā)間接費用
貸：低值易耗品
倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：
借：待攤費用
貸：低值易耗品
借：采購保管費
貸：待攤費用
（11）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等
企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時
借：開發(fā)產(chǎn)品
貸：開發(fā)成本
對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：開發(fā)產(chǎn)品
（12）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品
（13）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細(xì)科目
出租土地或是房屋時
借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品
貸：開發(fā)產(chǎn)品
租金收入：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
（14）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個明細(xì)科目
開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實際搭建的成本
借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房
貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋
按月計提的周轉(zhuǎn)房攤銷
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用
貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷
其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大
借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用
貸：銀行存款
如果金額較大的
借：待攤費用或長期待攤費用
貸：銀行存款
最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費用科目
（18）固定資產(chǎn)
①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
購入需要安裝的固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
支付安裝費用
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
安裝完畢交付使用時
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)購建支出
②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）
支付的土地征用費及堪設(shè)計費
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
領(lǐng)用材料時
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：庫存材料
分配建筑工人工資和福利費
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：應(yīng)付工資
應(yīng)付福利費
完畢建筑交付使用
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)購建支出
③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）
借：固定資產(chǎn)
貸：實收資本
累計折舊
④改擴建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴建通知單）
借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)
殘料變賣時
借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)購建支出
支付擴建工程款時
借：固定資產(chǎn)購建支出
貸：銀行存款
工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）
借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)購建支出
交付使用時
借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

（15）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。

二、負(fù)債的主要會計科目的核算
（1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項
支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價款結(jié)算預(yù)支單
借：開發(fā)成本
貸：應(yīng)付賬款
以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時
借：應(yīng)付賬款
貸：預(yù)付賬款
補付其余款時
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
（2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款
收到預(yù)付款時
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款
提交工程價款結(jié)算單時
借：應(yīng)收賬款
貸；主營業(yè)務(wù)收入
借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款
貸：應(yīng)收賬款
收回全部余款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
（3）應(yīng)付工資
開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資
借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：現(xiàn)金
結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費
（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）
月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應(yīng)交稅金
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
月末如按規(guī)定計算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅
——車船使用稅
——土地使用稅
月末計算的所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
實際交納的稅金
借：應(yīng)交稅金——XX稅
貸：銀行存款
（6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應(yīng)交款
月末按規(guī)定提取教育附加
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：其他應(yīng)交款——教育費附加
三、成本、費用主要會計科目核算
（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：
土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設(shè)施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細(xì)。可根據(jù)上述六項來設(shè)置三級明細(xì)科目
①開發(fā)土地成本費用：
借：開發(fā)成本——土地開發(fā)
貸：銀行存款
或應(yīng)付賬款——XX公司
分配開發(fā)的間接費用
借：開發(fā)成本——土地開發(fā)
貸：開發(fā)間接費用
結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費用
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。
②配套設(shè)施開發(fā)
計算公式：
某項開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計劃成本）*配套設(shè)施預(yù)提率
配套設(shè)施費預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計劃成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計劃成本）*100%
發(fā)生的配套設(shè)施費用（自用的建筑場地的開發(fā)）
借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)
貸：開發(fā)產(chǎn)品
支付的配套設(shè)施開發(fā)費用
借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)
貸：銀行存款
同時領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)
借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)
貸：庫存設(shè)備或庫存材料
分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費用
借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)
貸：開發(fā)間接費用
結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)
③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的）
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：銀行存款
④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種
出包給外單位進行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結(jié)算單）
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：銀行存款
或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
自已組織施工的
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：銀行存款
或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款
應(yīng)付工資
庫存材料或設(shè)備
⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項目
企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出
借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)
貸：銀行存款
或庫存材料
或現(xiàn)金
結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費用
借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)
貸：開發(fā)間接費用
工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：開發(fā)成本——代建工程
貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)
移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)
借：主營業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本
貸：開發(fā)成本——代建工程
（2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷
發(fā)生的間接費用時
借：開發(fā)間接費用
貸：銀行存款
或應(yīng)付賬款
或應(yīng)付工資
分配開發(fā)的間接費用
借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)
貸：開發(fā)間接費用
竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)
借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋
貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

（3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用

（4）財務(wù)費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機構(gòu)手續(xù)費用
（5）銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費、不品看護費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用
發(fā)生的銷售費用
借：銷售費用
貸：銀行存款
或應(yīng)付賬款
四、收入、利潤的主要會計科目核算
1）主營業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。
由于營業(yè)收入的實現(xiàn)與價款結(jié)算時間上的不一致，我們應(yīng)該分開計算
①在實現(xiàn)營業(yè)收入同時收到價款時
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
②營業(yè)收入實現(xiàn)前，價款收取后的。
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
③預(yù)收價款時，待開發(fā)完工后再移交使用的
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
移交使用時
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
借：預(yù)收賬款
銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
④以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
（2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
借：銀行存款
或應(yīng)收賬款
貸：其他業(yè)務(wù)收入

（3）主營業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無余額
轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：開發(fā)產(chǎn)品
如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品
（4）其他業(yè)務(wù)支出
（5）主營業(yè)務(wù)稅金及附加
計提本月份主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加及土地增值稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
——應(yīng)交土地增值稅
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加
月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計算出應(yīng)交納的稅金
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加

金娜 追問

2020-06-15 17:14

老師，現(xiàn)在房子差不多建好了，要開始銷售，后期涉及的相關(guān)稅費，比較麻煩

金娜 追問

2020-06-15 17:14

涉及的稅費是不是比較麻煩

莊老師 解答

2020-06-15 17:17

你好，也不會太麻煩，只要按稅務(wù)局核定要求繳稅，不會有太大的問題，要有信心，

金娜 追問

2020-06-15 17:18

好的，謝謝老師

莊老師 解答

2020-06-15 17:19

應(yīng)該，祝你學(xué)習(xí)快樂

金娜 追問

2020-06-15 17:19

老師，后期的土地增值稅難嗎

莊老師 解答

2020-06-15 17:20

你好，自已提前學(xué)習(xí)一下，不會的，