田老師 解答

2016-06-15 10:11

營改增前收入減成本的5%交營業(yè)稅；
營改增后收入的3%交增值稅，小規(guī)模不能抵扣；

如果你當(dāng)月做廣告收入100萬，支出40萬，
營改增前差額的5%交營業(yè)稅3萬；
營改增后按收入的3%也是3萬；
這是在毛利率為60%的時(shí)候，兩者沒有區(qū)別；廣告業(yè)的毛利率一般比較高，但也不一定能超過60%，所以小規(guī)模納稅人如果毛利率低于60%，稅負(fù)的確是加重了。

田老師 解答

2016-06-15 10:20

對(duì)于小規(guī)模納稅人，此次營改增采取的是平移政策。小規(guī)模建筑業(yè)企業(yè)(年?duì)I業(yè)額500萬元以下的企業(yè))，原按3%交納營業(yè)稅，現(xiàn)按3%交納增值稅。雖然稅率沒變，但增值稅實(shí)行的是不含稅征收，稅負(fù)仍有減輕。比如，1萬元營業(yè)收入按3%交納營業(yè)稅是300元，現(xiàn)按增值稅率交納就要扣除交納的稅款后計(jì)征增值稅，即1萬元要減去300元之后再計(jì)征增值率，增值稅實(shí)際交納291元，減少稅款9元，減稅幅度為3%。所以對(duì)小規(guī)模納稅人而言，營改增直接減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。