魯西西呢 追問

2020-06-12 18:02

老師我想和你一步步算

梓蘇老師 解答

2020-06-12 18:48

1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務(wù)，2012年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

  (1)1月5日，從某種植公司購進(jìn)玉米100噸，總價款30萬元，取得了農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

  1月12日，從國內(nèi)購進(jìn)修理配件，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運發(fā)票上注明運費10萬元，建設(shè)基金2萬元，雜費1萬;

  (2)1月25日，出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸，出口離岸價格16萬元，已經(jīng)按規(guī)定納稅申報;

  (3)2月5日，進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅14.40萬元。從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付，取得貨運發(fā)票，發(fā)票注明運費7萬元;

  (4)2月進(jìn)口兩臺電子釀酒機械設(shè)備自用，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元，保險費2萬元，支付進(jìn)口關(guān)稅7.10萬元;

  (5)2月國內(nèi)購進(jìn)一批原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運輸費用12萬元、裝卸費用3萬元，未取得貨運發(fā)票;當(dāng)月將30%用于企業(yè)職工食堂;

  (6)2月將單位用過一年的舊機器出售，取得含稅收入10萬元，該機器原值20萬元，已提折舊1萬元，開具普通發(fā)票;

  (7)2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商，約定2月15日付款，15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè);

  (8)2月12銷售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關(guān)系戶，以成本價核算取得銷售金額80萬元;

  (9)2月25日，企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災(zāi)，購進(jìn)的玉米質(zhì)量發(fā)生異變不能使用，成本為15萬元;2月28日，前期購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)貨品由于管理不善被盜，賬面成本為2.58萬元(假定為自行運輸，不涉及運費)。

  其他相關(guān)資料：①糧食白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;②白酒成本利潤率10%;③退稅率13%;④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

  要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

  (1)計算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅;

  (2)計算企業(yè)1月份留抵的增值稅;

  (3)計算企業(yè)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅;

  (4)計算企業(yè)2月進(jìn)口機械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;

  (5)計算企業(yè)2月銷售舊機器的增值稅;

  (6)計算企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項稅額;

  (7)計算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅;

  (8)計算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅。

  參考答案

  1、

  【正確答案】

  (1)計算企業(yè)1月份應(yīng)退的增值稅

  進(jìn)項稅=30×13%+47.6+(10+2)×7%=52.34(萬元)

  免抵退不得免征和抵扣稅額=16×(17%-13%)=0.64(萬元)

  應(yīng)納增值稅=0-(52.34-0.64)=-51.70(萬元)

  免抵退稅額=16×13%=2.08(萬元)

  當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對值大于免抵退稅額，所以退稅額=2.08萬元

  (2)企業(yè)1月份留抵的增值稅

  留抵下期抵扣稅額=51.7-2.08=49.62(萬元)

  (3)企業(yè)2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅

  =(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)

  (4)企業(yè)2月進(jìn)口機械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅

  =(60+3+6+2+7.10)×17%=13.28(萬元)

  (5)企業(yè)2月銷售舊設(shè)備的增值稅

  銷售舊設(shè)備的增值稅=10÷(1+17%)×17%=1.45(萬元)

  (6)企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項稅額

  =397.8+8÷(1+17%)×17%+10×397.8÷130

  =429.56(萬元)

  (7)計算企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅

  本期可以抵扣進(jìn)項稅=26.93+13.28+7×7%+51×(1-30%)-2.58÷0.87×13%=76.01(萬元)

  應(yīng)納增值稅=429.56+1.45-76.01-49.62=305.38(萬元)

  (8)企業(yè)2月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅

  =(130×2000×0.5+10×2000×0.5)/10000+(2340+8/1.17+2340/130×10)×20%=519.37(萬元)