陌離 追問

2020-06-08 14:39

我想請教一下老師，研發費用的歸集具體要怎么歸集呢？

陌離 追問

2020-06-08 14:39

沒接觸過，能請老師詳細說一下嗎？

樸老師 解答

2020-06-08 14:47

賬戶的設置按新《企業會計準則》的規定，企業應設置“研發支出”成本賬戶，用以歸集企業研究開發項目中發生的各項研發費;基于“符合條件的資本化”的會計處理方法，“研發支出”可按研究開發項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。

(2)具體會計核算處理

①相關研發費用發生時：

借：研發支出——費用化支出——資本化支出

貸：原材料/應付職工薪酬等相關科目

②會計期末：將費用化支出結轉到“管理費用”賬戶;對于資本化支出部分，則等到該無形資產道到預定用途時，才將其轉入“無形資產賬戶”。

A 結轉費用化支出：

借：管理費用

貸：研發支出——費用化支出

B 當資本化支出部分達到預定用途時：

借：無形資產

貸：研發支出——資本化支出

③對于已形成無形資產的研究開發費，從其達到預定用途的當月起，按直線法攤銷：(稅法規定的攤銷年限不低于10年)

借：管理費用

貸：累計攤銷

應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

貸:銀行存款

(2)當期發生不可抵減進項稅額期末轉出進項

借:成本、費用科目

貸:應交稅金—應交增值稅—進項稅金轉出

應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

2、當期進項加計額抵減應納稅額時

借:應交稅金—應交增值稅—進項加計抵減額

貸:應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

3、優惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

貸:應交稅金—應交增值稅—待遞減進項加計額

借:主營業務成本