追逐我的明天。 追問

2020-06-02 11:24

老師  關聯方無息借款視同銷售。關聯方是個人身份呢？

玲老師 解答

2020-06-02 11:35

你好， 文件上規(guī)定是的企業(yè)間是關聯方的要視同銷售，沒有說個人要交
一、企業(yè)無息借給員工

企業(yè)無息借錢給員工，一般是因為員工要借款買房或者遇到什么困難。比如，騰訊公司免息借款給員工買房的額度達到了50萬！而如果貸款買房所涉及到的利息通常會比原價多付出很多價格，如此看來，這是一項人人羨慕的福利待遇。

那么這種無償借款的形式是否需要繳納稅款呢？根據國家規(guī)定，企業(yè)無償借款給員工，需要根據同期同類貸款利率計算出企業(yè)的借款利息收入繳納增值稅。

并且根據規(guī)定，企業(yè)向員工提供的無息借款于年度終了未能歸還，應按工資、薪金所得計證個人所得稅；如果在借款年度歸還的，就不征收個稅。借款如果按照個人所得稅征收也是筆不小的費用，因此員工向公司借款應審慎考慮在借款年度內是否能夠歸還的問題。

二、股東無息借給企業(yè)

股東無息借給企業(yè)這種情況比較常見，一般是股東和公司的實際掌控人關系較好，或者干脆就是公司的實際掌控人，也就是公司最大的股東，在公司資金周轉發(fā)生困難的時候，無息借款給公司度過難關。

公司接受股東的無息借款，應當參照中國人民銀行發(fā)布的同期貸款基準利率計算確認財務費用，同時增加“資本公積”。無息借款的利息視同為股東對公司的利息捐贈。這種情況下，公司無需繳納增值稅。

三、企業(yè)間無息借款

企業(yè)間的無息借款是否需要繳納稅款需要區(qū)分關聯方之間的關系。

如果是普通關聯企業(yè)之間的無息借款，則需要照章納稅。所謂普通的關聯關系是指公司對其他公司通過投資或業(yè)務往來等方式有重大影響，但不能控制。這種公司間的無息借款應按同期金融機構的貸款利率計算利息費用，并按貸款服務繳納增值稅。在計算企業(yè)所得稅時也可以扣除，不必再做納稅調整。但如果計算利息時所用的利率與同期金融機構的貸款利率相比偏低或者異常，則需要進行納稅調整。

如果是集團型的關聯企業(yè)之間的無息借款，則不需要繳納增值稅。集團型的關聯企業(yè)說白了就是整個集團，不管母公司、子公司還是孫公司都有共同的實際控制人。集團型的關聯企業(yè)之間的借款就相當于從一個人的褲兜里掏出錢，放到衣服兜里，受益方還是同一個人，因此不需要繳納增值稅。