注冊會計師對ABC公司2018年度財務報表進行審計。ABC公司2018年12月18日與A公司簽訂銷售合同，出售一批商品(成本300萬元)，價款600萬元，發貨時收取50％價款，余款分3個月從2019年1月起于每月末收取。12月23日發貨時開出増值稅專用發票(注明增值稅額為96萬元)，并于當天收到稅款和50％的價款。該公司主管會計認為，分期收款發出商品應按合同約定的收款日期確認收入。2018年12月28日發出商品時該公司的會計處理如下:借:銀行存款 ???????????????????3960000貸:主營業務收入 ????????????????????????????????? ?? ? ? ? ? ? ???3000000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)????? ???????????960000借:主營業務成本 ???????????????1500000發出商品 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ??1500000貸:庫存商品 ??????????????????????????????????????3000000要求:分析注冊會計師能否同意該公司

答： 你好，主觀的做法不對，應該按照合同約定的日期確定收入的

1.注冊會計師對ABC公可2019年度財務報表進行審計,ABC公司2019年12月15日向A企業售出一批商品,開出的增值稅專用發票上注明價款100萬元,增值稅額為13萬元,該批商品成本80萬元,12月15日發出商品,并于當天收到全部價稅款。協議約定A企業于2020年3月15日前有權退回商品。ABC公司無法合理估計該批商品的退貨率。2019年12月15日發出商品時該公司會計處理如下:借:銀行存款1130000貸:主營業務收入1000000應交稅費—一應交增值稅(銷項稅額)130000借:主營業務成本800000貨:庫存商品800(答案中的金額單位為元注冊會計師能否同意該公司的做法,說明理由。(3分)如果不同意,請編制審計調整分錄。(7分)

答： 你好,無法確認退貨率,要在3.15日后作收入 調整分錄: （1）借：以前年度損益調整　　　100 0000 　　　　　　 貸：合同負債　　　　　　100 0000 　　（2）借：發出商品　　　　　　　80 0000 　　　　　　 貸：以前年度損益調整　　　80 0000 　　（3）借：遞延所得稅資產　 [（100 00000-80 0000）×25%]5 0000 　　　　　　 貸：以前年度損益調整　　　 　 　 　　　5 0000 　　（4）借：利潤分配——未分配利潤 　　　　　　15 0000 　　　　　　 貸：以前年度損益調整　　　　　 　　　　15 0000 　　（5）借：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　1 5000 　　　　　　 貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　1 5000

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

2.注冊會計師對ABC公司2018年度財務報表進行審計。ABC公司2018年12月15日向A企業售出一批商品，開出的增值稅專用發票上注明價款100萬元，增值稅額為16萬元，該批商品成本80萬元，12月15日發出商品，并于當天收到全部價稅款。協議約定A企業于2019年3月15日前有權退回商品，ABC公司無法合理估計該批商品的退貨率。2018年12月15日發出商品時該公司的會計處理如下：借：銀行存款1 130000貸：主營業務收入 1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000借：主營業務成本800 000貸：庫存商品800 000要求：分析注冊會計師能否同意該公司的做法，說明理由。如果不同意，請編制審調整分錄。

答： 根據ABC公司的會計處理，注冊會計師不能同意該公司的做法。 ABC公司在銷售商品時，無法合理估計退貨率，因此不能確認收入。正確的會計處理應該是將收到的款項確認為預收款項，并將商品成本確認為庫存商品。 因此，注冊會計師應該要求ABC公司進行以下調整： 借：銀行存款 113萬元 貸：預收賬款 113萬元 借：庫存商品 80萬元 貸：主營業務成本 80萬元 同時，注冊會計師應該對預收賬款進行審計調整，以反映真實的財務狀況。