maize老師 解答

2020-05-22 06:23

1401 材料采購
一、本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科目核算。購入的工程用材料，在“工程物資”科目核算。
二、本科目可按供應(yīng)單位和材料品種進行明細核算。
三、材料采購的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)支付材料價款和運雜費等，按應(yīng)計入材料采購成本的金額，借記本科目，按實際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款” 等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。
（二）期末，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處理：
1．對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應(yīng)按實
際成本和計劃成本分別匯總，按計劃成本，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記本科目；將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄。
2．對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目，下期初做相反分錄予以沖回。下期收到發(fā)票賬單的收料憑證，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。
1402 在途物資
一、本科目核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。
二、本科目可按供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算。
三、在途物資的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)購入材料、商品，按應(yīng)計入材料、商品采購成本的金額，借記本科目，按實際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。
（二）所購材料、商品到達驗收入庫，借記“原材料”、“庫存商品” 等科目，貸記本科目。
庫存商品采用售價核算的，按售價，借記“庫存商品”科目，按進價，貸記本科目，進價與售價之間的差額，借記或貸記“商品進銷差價”科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。