在資產(chǎn)負債表日前后，已確認收入后發(fā)生銷售退回的應(yīng)分別如何處理？

靖曦老師

職稱：高級會計師,初級會計師,中級會計師

2020-05-14 09:39

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函知〔2008〕875號）的規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商道品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)專期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

一酷追問

2020-05-14 09:44

在資產(chǎn)負債表日前后的會計分錄怎么做？

靖曦老師解答

2020-05-14 09:54

（1）對于未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，轉(zhuǎn)回發(fā)出商品即可，即：
  借：庫存商品
   貸：發(fā)出商品
  （2）如果銷售退回發(fā)生在收入確認之后，不管何時銷售一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入（資產(chǎn)負債表日后事項除外），同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本；企業(yè)發(fā)生退回，如果按照規(guī)定允許沖減退回當(dāng)月銷項稅額的，同時應(yīng)沖減應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（銷項稅額），若該項銷售退回已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額。

  借：主營業(yè)務(wù)收入
   應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
   貸：銀行存款（應(yīng)收賬款）
    財務(wù)費用（沖減現(xiàn)金折扣）
  同時：
  借：庫存商品
   貸：主營業(yè)務(wù)成本