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送心意

陳詩晗老師

職稱注冊會計(jì)師,高級會計(jì)師

2020-05-04 21:28

是的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),它分為兩個(gè)部分,第一是報(bào)表層次第,二是認(rèn)定層次。

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是的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),它分為兩個(gè)部分,第一是報(bào)表層次第,二是認(rèn)定層次。
2020-05-04 21:28:55
評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)可能越多,也就是對充分性的要求越高
2021-08-22 23:24:29
您好,因?yàn)閷徲?jì)要評估風(fēng)險(xiǎn),也就是對出具審計(jì)意見,后續(xù)出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià),所以審計(jì)里有評估。風(fēng)險(xiǎn)評估意思如下: 審計(jì)人員在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),要利用審前調(diào)查的結(jié)果,確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平和評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。那么,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估是什么呢?它的程序是怎么樣的? 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估   定義:為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”。 目的:為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)容:1、詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。2、實(shí)施分析程序。3、觀察和檢查。4、其他審計(jì)程序和信息來源   二、風(fēng)險(xiǎn)評估程序 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:   1.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。 詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來源。注冊會計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng): (1)管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。 (2)被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 (3)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng),或者目前發(fā)生的重大會計(jì)處理問題。如重大的購并事宜等。 (4)被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化,以及內(nèi)部控制的變化等。 根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》,注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序獲取的信息構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的一個(gè)組成部分。盡管注冊會計(jì)師通過詢問管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可獲取大部分信息,但是詢問被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人士可能為注冊會計(jì)師提供不同的信息,有助于識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此,注冊會計(jì)師除了詢問管理層和對財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任的人員外,還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計(jì)人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員,并考慮詢問不同級別的員工,以獲取對識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。 在確定向被審計(jì)單位的哪些人員進(jìn)行詢問以及詢問哪些問題時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮何種信息有助于其識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。例如: (1)詢問治理層,有助于注冊會計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境; (2)詢問內(nèi)部審計(jì)人員,有助于注冊會計(jì)師了解其針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作,以及管理層對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧? (3)詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工,有助于注冊會計(jì)師評估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會計(jì)政策的適當(dāng)性; (4)詢問內(nèi)部法律顧問,有助于注冊會計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排(如合營企業(yè))、合同條款的含義以及訴訟情況等; (5)詢問營銷或銷售人員,有助于注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排; (6)詢問采購人員和生產(chǎn)人員,有助于注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的原材料采購和產(chǎn)品生產(chǎn)等情況; (7)詢問倉庫人員,有助于注冊會計(jì)師了解原材料、產(chǎn)成品等存貨的進(jìn)出、保管和盤點(diǎn)等情況。 2.實(shí)施分析程序分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。 分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序,也可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。本準(zhǔn)則主要說明在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用的分析程序,即將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序。注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng),以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。 在實(shí)施分析程序時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系,并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較;如果發(fā)現(xiàn)異常或未預(yù)期到的關(guān)系,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。 如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù),實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析結(jié)果連同識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮。 例如,被審計(jì)單位存在很多產(chǎn)品系列,各個(gè)產(chǎn)品系列的毛利率存在一定差異。對總體毛利率實(shí)施分析程序的結(jié)果僅可能初步顯示銷售成本存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師需要實(shí)施更為詳細(xì)的分析程序。例如,對每一產(chǎn)品系列進(jìn)行毛利率分析,或者將總體毛利率分析的結(jié)果連同其他信息一并考慮。 3. 觀察和檢查觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果,并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序: (1)觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動。例如,觀察被審計(jì)單位人員正在從事的生產(chǎn)活動和內(nèi)部控制活動,可以增加注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位人員如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動及實(shí)施內(nèi)部控制的了解。 (2)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。例如,檢查被審計(jì)單位的章程,與其他單位簽訂的合同、協(xié)議,各業(yè)務(wù)流程操作指引和內(nèi)部控制手冊等,了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的建立健全情況。 (3)閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。例如,閱讀被審計(jì)單位年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告,股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀(jì)要,管理層的討論和分析資料,經(jīng)營計(jì)劃和戰(zhàn)略,對重要經(jīng)營環(huán)節(jié)和外部因素的評價(jià),被審計(jì)單位內(nèi)部管理報(bào)告以及其他特殊目的報(bào)告(如新投資項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告)等,了解自上一審計(jì)結(jié)束至本期審計(jì)期間被審計(jì)單位發(fā)生的重大事項(xiàng)。 (4)實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。通過現(xiàn)場訪問和實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備,可以幫助注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)及其經(jīng)營活動。在實(shí)地察看被審計(jì)單位的廠房和辦公場所的過程中,注冊會計(jì)師有機(jī)會與被審計(jì)單位的管理層和擔(dān)任不同職責(zé)的員工進(jìn)行交流,可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動及其重大影響因素的了解。 (5)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。這是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。通過追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務(wù)流程中如何生成、記錄、處理和報(bào)告,以及相關(guān)內(nèi)部控制如何執(zhí)行,注冊會計(jì)師可以確定被審計(jì)單位的交易流程和相關(guān)控制是否與之前通過其他程序所獲得的了解一致,并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 以上就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的含義和流程。
2020-06-28 21:01:43
您好 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對簡單的說就是發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn) 用什么方法應(yīng)付這種風(fēng)險(xiǎn)
2020-04-13 20:47:19
比如可能把其他營業(yè)收入錯(cuò)放到主營業(yè)務(wù)收入了,但是報(bào)表披露都是營業(yè)收入!錯(cuò)了風(fēng)險(xiǎn)也是抵消了的!
2019-07-31 09:55:14
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