♂黑暗天堂♂ 追問

2020-04-20 10:23

？？？

maize老師 解答

2020-04-20 10:26

一、保險企業手續費及傭金支出

根據《財政部 稅務總局關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第72號）規定：

自2019年1月1日起，保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

保險企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除的其他事項繼續按照《財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）中第二條至第五條相關規定處理。保險企業應建立健全手續費及傭金的相關管理制度，并加強手續費及傭金結轉扣除的臺賬管理。

【例一】2019年度，甲保險企業全年發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出620萬元，當年取得全部保費收入3600萬元，當年發生的累計退保金420萬元，假設不考慮其他事項，則當年允許扣除的與其經營活動有關的手續費及傭金支出計算如下：

（3600-420）*18%=572.4萬元；超出部分金額620-572.4=47.6萬元應結轉以后年度扣除。

二、房地產企業特定業務的手續費及傭金支出

根據《國家稅務總局關于印發《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的通知》（國稅發〔2009〕31號）第二十條規定：

企業委托境外機構銷售開發產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。

【例二】2019年度，甲房地產開發企業共取得銷售收入3億元，其中委托境外公司銷售高檔別墅取得銷售收入2000萬元，甲企業支付給境外公司銷售傭金240萬元。假設不考慮其他事項，則當年甲企業委托境外機構銷售開發產品手續費及傭金支出可稅前扣除金額計算如下：

2000*10%=200萬元；對于超過部分金額240-200=40萬元當年不得扣除也不能結轉以后年度扣除。

三、代理服務企業手續費及傭金支出

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第三條“關于從事代理服務企業營業成本稅前扣除問題”規定：

從事代理服務、主營業務收入為手續費、傭金的企業（如證券、期貨、保險代理等企業），其為取得該類收入而實際發生的營業成本（包括手續費及傭金支出），準予在企業所得稅前據實扣除。

【例三】甲證券企業主要從事證券經紀業務、證券投資咨詢業務、證券承銷與保薦業務等業務，該企業2019年取得證券代理服務收入5500萬元，為取得該類收入而發生的傭金與手續費支出2200萬元，不考慮其他因素，則該企業發生的手續費及傭金支出可全額在稅前據實扣除。

四、電信企業特定業務的手續費及傭金支出

根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第四條規定：

電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中（如委托銷售電話入網卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續費及傭金的，其實際發生的相關手續費及傭金支出，不超過企業當年收入總額5%的部分，準予在企業所得稅前據實扣除。

根據《國家稅務總局關于電信企業手續費及傭金支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第59號）文件規定：

所稱電信企業手續費及傭金支出，僅限于電信企業在發展客戶、拓展業務等過程中因委托銷售電話入網卡、電話充值卡所發生的手續費及傭金支出。

【例四】2019年因拓展5G市場發展客戶需要，甲電信企業與A代辦商簽訂委托代理合同，委托A代辦商銷售5G電話入網卡。該電信企業2019年取得收入總額為5000萬元，其中委托銷售電話入網卡實現的銷售收入1000萬元，因委托銷售電話入網卡發生銷售傭金支出120萬元。不考慮其他事項，該企業當年發生的上述傭金支出稅前扣除限額計算如下：

5000*5%=250萬元>120萬元，因此，可以全部在當年企業所得稅稅前扣除。

除上述行業以及特定事項以外，企業發生的手續費及傭金支出如何在稅前扣除呢？ 這就涉及到了關于手續費及傭金支出稅前扣除的“一般性規定”。

五、手續費及傭金支出稅前扣除的“一般性規定”

根據《財政部 國家稅務總局關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）相關規定：

企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。不超過規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。此外還應注意以下事項：

1.企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。

2.企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。

3.企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。

4.企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬。

maize老師 解答

2020-04-20 10:27

國家稅務總局
關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告國家稅務總局公告2020年第5號


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為統籌推進新冠肺炎疫情防控和經濟社會發展工作，支持個體工商戶復工復業，貫徹落實相關稅收政策，現就有關稅收征收管理事項公告如下：
 
一、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發票。
 
二、增值稅小規模納稅人按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）有關規定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：
 
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
 
三、增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關規定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
 
《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
 
四、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照3%征收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
 
五、自2020年3月1日至5月31日，對湖北省境內的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業，代開貨物運輸服務增值稅發票時，暫不預征個人所得稅；對其他地區的上述納稅人統一按代開發票金額的0.5%預征個人所得稅。
 
六、已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發生變化后，可以向主管稅務機關聲明，對其自發生變化之日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。
 
出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日前發生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復退（免）稅，均可以向主管稅務機關聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。
 
符合上述規定的納稅人，可在增值稅稅率或出口退稅率發生變化之日起［自2019年4月1日起恢復適用出口退（免）稅政策的，自本公告施行之日起］的任意增值稅納稅申報期內，按照現行規定申報出口退（免）稅，同時一并提交《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》（詳見附件）。
 
七、本公告自2020年3月1日起施行。
 
特此公告。
 



附件：恢復適用出口退（免）稅政策聲明
 
國家稅務總局

maize老師 解答

2020-04-20 10:27

忽略上面，不好 意思回復混了，另一個學員回復到你這邊，

maize老師 解答

2020-04-20 10:27

你看上面一條，不好意思，