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馬老師

職稱： 初級會計師,稅務師,中級會計師

2020-04-15 10:50

2、企業收到代扣代繳，個人所得稅手續費和支出的財稅處理

舉例：假定企業為一般納稅人，收到1.06萬元的代扣代繳個人所得稅手續費，其中8000元用于發放參與代扣代繳工作的財務人員和人力資源部員工補助。

1.收到手續費時：

借：銀行存款  10600元
貸：其他收益  10000元
      應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）  600元
說明：如果是小規模納稅人，則是1%的征稅率計算應交的增值稅稅額。

2.用于發放參與代扣代繳個人所得稅工作的財務人員和人力資源部員工補助時：

借：應付職工薪酬——工資薪金  8000元
       貸：銀行存款  8000元
說明：員工取得該部分補助不繳納個人所得稅（《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條的規定）。

3.關于企業收到代扣代繳個人所得稅手續費和支出的稅務處理說明

1）企業收到代扣代繳個人所得稅的手續費，屬于增值稅的應稅勞務范圍，沒有任何文件明確該手續費可以免增值稅，因此應按應稅勞務計征增值稅。

2）企業收到手續費，屬于企業所得稅應稅收入范疇，應確認收入；另一方面，用于辦稅人員的獎勵或補助，屬于工資薪金支出范疇，其支出應以工資薪金支出在稅前進行扣除。

3）錯誤的財稅處理：收到手續費時不確認收入（會計科目“其他收益”），而是直接計入“其他應付款”等往來科目；或者在收到時不計提增值稅額。支出時，用于辦稅人員的獎勵或補助，不計入工資薪金支出中，而是直接沖減“其他應付款”等科目。

大王叫我來巡山 追問

2020-04-15 10:52

沒有其他收益這個科目呢

大王叫我來巡山 追問

2020-04-15 10:52

也不可以自行增加科目

馬老師 解答

2020-04-15 10:53

那就計入到營業外收入 代替其他收益  這個科目是最近一兩年出來的 用途和營業外收入差不多

大王叫我來巡山 追問

2020-04-15 11:03

算那個銷項稅的話是按百分之幾算的

馬老師 解答

2020-04-15 11:05

小規模是3%  一般納稅人是按照6%

大王叫我來巡山 追問

2020-04-15 11:05

好的，明白了，謝謝老師的耐心解答

馬老師 解答

2020-04-15 11:09

不客氣的 麻煩給老師五星好評 謝謝

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