求助:出售已使用過的固定資產，增值稅處理符合簡易計稅增值稅按3%簡易2%繳納增值稅的稅務文件。(就是我公司出售一批已使用過的固定資產，增值稅之前賣過固定資產，簡易計稅已經備過案了，現(xiàn)在看看賣的這批固定資產符合不符合簡易計稅繳納增值稅。

鐘存老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,CMA,法律職業(yè)資格

2020-03-19 20:39

情形一

一般納稅人出售2009年1月1日前購入的固定資產，出售時按3%減按2%征收，開具增值稅普通發(fā)票。

但是，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。

情形二

一般納稅人出售2009年1月1日后購入的固定資產(不含應征消費稅的摩托車、汽車、游艇)，比如(貨車)，該固定資產購入時已經抵扣過(包括可以抵扣但自身原因未抵扣的)，出售時按17%的稅率繳稅，可以開具稅率為17%的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

情形三

一般納稅人出售2013年8月1日前購進的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，出售時按3%減按2%征收，開具增值稅普通發(fā)票。

但是，納稅人銷售自己使用過的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。

情形四

一般納稅人出售2013年8月1號后購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，比如(小汽車)，該固定資產購入時已經抵扣過(包括可以抵扣但自身原因未抵扣的)，出售時按17%的稅率繳稅，可以開具稅率為17%的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)

1、財政部國家稅務總局《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)

2、國家稅務總局《關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)

閆晟嘉追問

2020-03-19 21:41

情形二：一般納稅人出售2009年1月1日后購入的固定資產，比如：公司自建的廠房及生產物品得機器設備，該固定資產購入時沒有進行增值稅進項稅抵扣(包括可以抵扣但自身原因未抵扣的，免稅企業(yè)，進項稅不進行認證抵扣)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策嗎？

鐘存老師解答

2020-03-19 21:52

購買的時候如果沒有抵扣過進項稅，銷售的時候可以采用簡易計稅。

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