融智財稅 追問

2020-03-15 16:02

是社員的應該怎么做賬，不是社員的應該怎么做賬，需不需要發票，謝謝！

莊老師 解答

2020-03-15 16:08

你好，下面的你參考一下，
合作社經營業務的賬務處理
（一）合作社統一采購生產資料出售給成員，將成員生產的產品收購后對外銷售時，賬務處理如下：
1、合作社統一采購生產資料時，按其購入價與發生的相關費用，借記“產品物資”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“應付款”等科目。合作社將產品物資分配或出售給成員時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“成員往來”(出售給非成員的借記：“應收款”)等科目，貸記“經營收入”科目，同時，借記“經營支出”科目，貸記“產品物資”科目。
【例9】3月份，肉雞養殖專業合作社以2500元/噸的價格購入甲公司飼料100噸，以現金支付5萬元，以銀行存款支付10萬元，余款暫欠，以現金支付運費及裝卸費等費用0.3元;合作社以3000元/噸的價格出售給成員，成員已交來現金27萬元，丙成員欠3萬元。會計分錄為：
①購入飼料時：
借:產品物資—飼料250000
貸：庫存現金50000
銀行存款100000
應付款—甲公司100000
②支付運費、裝卸費等費用時：
借：產品物資—飼料3000
貸：庫存現金3000
③出售飼料時：
借：現金270000
成員往來—丙成員30000
貸：經營收入300000
同時，結轉成本
借：經營支出253000
貸：產品物資—飼料253000
合作社的其他經濟業務的賬務處理
1、合作社為成員提供技術、信息服務等活動發生支出時，借記“經營支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”“產品物資”、“應付工資”、“成員往來”、“應付款”等科目。
【例14】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術指導的技術人員工資3萬元。會計分錄為：
借：經營支出30000
貸：銀行存款30000
2、合作社對外投資時，借記“對外投資”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。合作社收回對外投資資金時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“對外投資”科目，實際取得的價款和原賬面余額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。
【例15】9月份，合作社用5萬元銀行存款向某制藥廠投資，到期后收回現金6萬元。會計分錄為：
①進行投資時：
借：對外投資50000
貸：銀行存款50000
②收回投資時：
借：現金60000
貸：對外投資50000
投資收益10000
3、合作社為組織和管理生產經營活動發生各項支出時，借記“管理費用”科目，貸記“應付工資”、“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
【例16】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元，辦公費1萬元，差旅費0.4萬元。會計分錄為：
借：管理費用—人員工資16000
—辦公費10000
—差旅費4000
貸：銀行存款30000
4、合作社計提固定資產折舊時，借記“生產成本”、“管理費用”、“其他支出”科目，貸記“累計折舊”科目。
【例17】12月份，合作社計提固定資產折舊0.2萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產折舊0.15萬元，公益性固定資產折舊0.05萬元。會計分錄為：
借：管理費用1500
其他支出500
貸：累計折舊2000
5、合作社出售、捐贈、報廢和毀損固定資產時，借記“固定資產清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產”。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入時，借記“庫存現金”、“銀行存款”、“產品物資”等科目，貸記“固定資產清理”。支付清理費時，借記“固定資產清理”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。清理完畢發生凈收益時，借記“固定資產清理”科目，貸記“其他收入”;發生凈損失時，借記“其他支出”科目，貸記“固定資產清理”科目。
【例18】12月份，合作社將一臺不需用的農業機械對外出售，其賬面原值為6000元，累計已提折舊600元，協議價5800元，收取現金，支付農業機械運費及裝卸費等清理費用200元。會計分錄為：
①固定資產轉入清理，注銷原價及累計折舊時：
借：固定資產清理5400
累計折舊600
貸：固定資產—農業機械6000
②收到農業機械銷售款時：
借：庫存現金5800
貸：固定資產清理5800
③支付清理費用時：
借：固定資產清理200
貸：庫存現金200
④結轉清理凈收益時：
借：固定資產清理200
貸：其他收入200
6、合作社清收債權時，借記“庫存現金”、“銀行存款”等科目，貸記“成員往來”“應收款”等科目。合作社歸還債務時，借記“成員往來”“應付款”等科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
【例19】合作社收回丙成員購買飼料欠款3萬元。會計分錄為：
借：庫存現金30000
貸：成員往來—丙成員30000
【例20】合作社用現金付清購買甲公司飼料欠款10萬元。會計分錄為：
借：應付款—甲公司100000
貸：庫存現金100000
【例21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8萬元。會計分錄為：
借：應付工資8000
貸：庫存現金8000
六、月末賬務結轉處理
月末結轉盈余時，將“經營收入”、“其他收入”科目的余額轉入“本年盈余”科目的貸方，借記“經營收入”、“其他收入”科目，貸記“本年盈余”科目;同時將“經營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目的余額轉入“本年盈余”科目的借方，借記本科目，貸記“經營支出”、“管理費用”、“其他支出”科目。“投資收益”科目的凈收益轉入“本年盈余”科目的貸方，借記“投資收益”科目，貸記“本年盈余”科目;如為投資凈損失，轉入“本年盈余”科目的借方，借記“本年盈余”科目，貸記“投資收益”科目。
【例22】肉雞養殖專業合作社對3月份賬務進行結轉時，以例9、例10為例。會計分錄為：
①結轉本月收入時：
借：經營收入800000
貸：本年盈余800000
②結轉本月支出時：
借：本年盈余655000
貸：經營支出655000
【例23】肉雞養殖專業合作社對5月份賬務進行結轉時，以例11為例。會計分錄為：
借：經營收入1000
貸：本年盈余1000
【例24】肉雞養殖專業合作社對6月份賬務進行結轉時，以例12為例。會計分錄為：
①結轉本月收入時：
借：經營收入5000
貸：本年盈余5000
②結轉本月支出時：
借：本年盈余1000
貸：經營支出1000
【例25】肉雞養殖專業合作社對7月份賬務進行結轉時，以例13為例。會計分錄為：
①結轉本月收入時：
借：經營收入120000
貸：本年盈余120000
②結轉本月支出時：
借：本年盈余92000
貸：經營支出92000
【例26】肉雞養殖專業合作社對8月份賬務進行結轉時，以例14為例。會計分錄為：
借：本年盈余30000
貸：經營支出30000
【例27】肉雞養殖專業合作社對9月份賬務進行結轉時，以例15為例。會計分錄為：
借：投資收益10000
貸：本年盈余10000
【例28】肉雞養殖專業合作社對12月份賬務進行結轉時，以例16、例17、例18為例。會計分錄為：
(1)例16結轉管理費用時：
借：本年盈余30000
貸：管理費用30000
(2)例17結轉管理費用、其他支出時：
借：本年盈余2000
貸：管理費用1500
其他支出500
(3)例18結轉固定資產清理收入時：
借：其他收入200
貸：本年盈余200
七、年終盈余分配
年終，進行盈余分配時，首先，將本年實現的凈盈余即本年盈余進行結轉，借記“本年盈余”科目，貸記“盈余分配—未分配盈余”科目。其次，合作社用本年盈余彌補上年損失和提取盈余公積，合作社用本年盈余彌補上年損失時，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“資本公積”科目;合作社提取盈余公積時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“盈余公積”科目;合作社用盈余公積轉增股金或彌補虧損等時，借記“盈余公積”科目，貸記“股金”、“盈余分配—未分配盈余”等科目。最后，合作社對可分配盈余按照盈余分配方案進行分配，按交易量(額)向成員返還盈余時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“應付盈余返還”科目。按成員出資額和公積金份額等返還盈余時，借記“盈余分配—各項分配”科目，貸記“應付剩余盈余”科目。將各項分配進行結轉時，借記“盈余分配—未分配盈余”科目，貸記“盈余分配—各項分配”科目。支付成員年終盈余返還和應分配的剩余盈余時，借記“應付盈余返還”、“應付剩余盈余”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
【例29】通過例22--例28可得，合作社本年度實現盈余146200元(合作社本年盈余計算公式為：本年盈余=經營收入+投資收益+其他收入-經營支出-管理費用-其他支出)，根據合作社章程規定的盈余分配方案，按本年盈余的5%提取公積金，提取盈余公積后，當年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會計分錄為：
①年終，結轉本年盈余時：
借：本年盈余146200
貸：盈余分配—未分配盈余146200
②提取7310元(146200×5%)公積金時：
借：盈余分配—各項分配7310
貸：盈余公積7310
③用盈余公積轉增股金時：
借：盈余公積7310
貸：股金—各成員7310
④按成員與本社交易額比例提取盈余返還時，分別計算出返還給每個成員的金額和合作社返還總額，本合作社返還總額為97223元[(146200-7310)×70%]：
借：盈余分配—各項分配97223
貸：應付盈余返還—各成員97223
⑤按成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等提取應分配的剩余盈余41667元[(146200-7310)×30%]：
借：盈余分配—各項分配41667
貸：應付剩余盈余—各成員41667
⑥結轉各項分配時：
借：盈余分配—未分配盈余138890
貸：盈余分配—各項分配138890
⑦用現金支付成員應付盈余返還97223元和應付剩余盈余41667元時：
借：應付盈余返還—各成員97223
應付剩余盈余—各成員41667
貸：庫存現金138890