協議書怎么報賬？需要開發票嗎？報銷怎么報

meizi老師

職稱：中級會計師

2020-03-11 15:15

你好你們搬遷補償費嗎

ICE 追問

2020-03-11 15:16

是的

ICE 追問

2020-03-11 15:16

這錢給了怎么報銷

meizi老師解答

2020-03-11 15:20

看你們具體是什么搬遷費；對營改增后拆遷企業如何開具發票和被拆遷企業以什么作為稅前扣除憑證進行分析。

一、被拆遷企業取得的拆遷補償費，包括：土地補償和房屋補償，屬于增值稅征稅范圍，依據《發票管理辦法》屬于開具發票范圍。拆遷企業應以發票作為稅前扣除憑證。具體說明如下：
拆遷企業將被拆遷企業的房屋拆除后，拆遷企業支付的拆遷補償費分為兩部分：

一是土地補償款，即：土地使用權屬由被拆遷企業變更拆遷企業，拆遷企業支付補償款，符合財稅[2016]36號附件1第一條規定的“銷售無形資產”增值稅應稅行為；

二是房屋補償。拆遷企業拆除房屋支付給被拆遷企業的房屋補償款，符合符合財稅[2016]36號附件1第十四條規定的視同銷售建筑物，即：被拆遷企業相當于將房屋的所有權轉讓給拆遷企業，符合“銷售不動產”增值稅應稅行為。

被拆遷企業轉讓土地、舊房給拆遷企業，并取得拆遷企業的貨幣拆遷補償款，屬于財稅[2016]36號附件1第十一條規定的有償轉讓無形資產和有償轉讓不動產所有權的行為，因此，被拆遷企業取得拆遷企業支付的拆遷補償款，屬于增值稅應稅行為，屬于對外發生經營業務收取款項，應向拆遷企業開具發票。

二、被拆遷企業取得的停業補償、搬家費用，不屬于增值稅征稅范圍，依據發票管理辦法不屬于開具發票范圍。拆遷企業應以拆遷協議、收款憑證作為稅前扣除憑證。具體說明如下：
（一）根據《增值稅暫行條例》和財稅[2016]36號規定,被拆遷企業在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、提供應稅行為的情況下，收取的停業補償（停業損失）、搬家費用，不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅，所以不應開具發票。

（二）根據《發票管理辦法》規定，在沒有發生購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的情況下，不屬于企業的生產經營活動，不屬于開具發票的范圍。被拆遷企業取得的停業補償、搬家費用，不屬于生產經營活動，所以也不屬于開具發票的范圍。

根據《企業所得稅法》第八條和國家稅務總局公告2011年第34號第六條規定，因為被拆遷企業取得的停業補償、搬家費用不屬于生產經營活動，不屬于開具發票的范圍，被拆遷企業支付拆遷款當年實際支付的停業補償、搬家費用，應以拆遷協議、收款憑證作為稅前扣除憑證。