#提問# 老師，我們是一家新成立的市政施工總分公司（分公司獨立核算）我想問一下：跨地市總分公司所得稅按比例繳納申報具體是怎樣操作的啊？總公司的所得不需要按比例分配，只有分公司的所得才按比例分配是嗎？是每次分公司所得都按比例分攤申報，年終匯算清繳時再做調整嗎？

蔣飛老師

職稱：注冊稅務師,高級會計師考試（83分）,中級會計師

2020-03-02 13:44

你好！
是的

是每次分公司所得都按比例分攤申報，年終匯算清繳時再做調整的

蔣飛老師解答

2020-03-02 13:46

您好，
匯總繳納所得稅，按照國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第57號）
第四條總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
二級分支機構，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構。
第五條以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
（一）不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
（三）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
（四）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
（五）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
如果確定了，應由總機構對你們進行分攤：
總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內就地申報預繳。總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構；各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。
第十三條總機構按以下公式計算分攤稅款：
總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％
第十四條分支機構按以下公式計算分攤稅款：
所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50％
某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
第十五條總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額統(tǒng)一計入二級分支機構；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
計算公式如下：
某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入／各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35 （該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35 （該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30
分支機構分攤比例按上述方法一經確定后，除出現本辦法第五條第（四）項和第十六條第二、三款情形外，當年不作調整。